无论在学习或是工作中，大家都经常接触到论文吧，论文写作的过程是人们获得直接经验的过程。如何写一篇有思想、有文采的论文呢？问渠那得清如许，为有源头活水来，下面是www.shancaoxiang.com编辑帮助大家整理的审计师论文范例优秀14篇，仅供借鉴。
审计课程论文 篇一
在过去的二十年里，各种研究应对国际会计教育在美国已经出版。目前相关的研究可以被分为两大类。研究在第一类调查方法在美国是利用国际化会计课程。研究在第二类调查方法是讨论各种创新方法可用于集成选择国际会计主题纳入会计课程。虽然许多研究已经检查了美国学校的策略提供一个单独的国际会计课程作为一种国际化的会计课程，只有很少的研究已经检查，在任何细节，使用集成方法国际化会计课程。因为这篇文章的目的是研究美国学校国际化会计课程通过集成方法，两类别的国际会计教育研究是当前的研究直接利益并在下面讨论。
2数据收集
数据收集是通过问卷送到570名教员，会计程序选定的是1995版Hasesblack会计教师目录2的示例用于这项研究，是其中一个最全面的样本处理报道国际会计主题在美国它代表大约72%的所有美国会计程序包括在1995年版的Hasesblack会计教师目录在发送问卷，下面的策略选择：(l)问卷被送到一个教员的一种会计程序中确定Hasesblack会计教师目录有研究和/或教学利益在国际会计。对于那些会计程序没有这种确定教员，问卷被送到了系主任，他们被要求提出适当的教师完成调查问卷「习。
3分析结果
每个反应机构被要求表明方法(e)s利用国际化会计课程。表2总结了这些反应，通过本科和研究生课程。似乎存在显著差异(e)s在本科生和研究生课程。更多的反应研究生课程(59.2%)提供单独的课程在国际会计比本科专业(36.2%)。只有少量的回应本科专业(2.7%)提供一个单独的国际税务会计课程，而30.3%的响应提供本课程的研究生课程。一个相对小的数字(12.5%)的机构与研究生项目没有具体方法的国际化课程，但近三分之一(31.4%)的本科项目没有具体的方法。反应机构表示强烈支持集成方法国际化会计课程。百分之六十一(61%)的响应的本科专业，和52%的回应表示，他们使用研究生项目的集成方法。本文的其余部分将解决集成方法国际化会计课程。~建议集成国际会计主题纳人课程的方法国际维度的会计主题可以集成到会计课程在几个方面。本节将讨论可能的方法，可用于集成方法，提出一些教学材料，利用每个方法。
3.1使用外国年度报告
使用外国年度报告整合国际会计层面融入课程可以刺激和令学生兴奋。外国年度报告提供“真实生活”的例子，并提供学生机会去比较和对比美国会计实践与其他国家。外国年度报告特别有用在整合国际维度的会计到财务会计课程，特别是，中级和高级会计(附录A提供了一个列表的建议主题可以在财务会计课程国际化)。外国的年度报告，然而，提供有限的机会，整合国际维度的审计、税务、和管理方面的会计。
3.2使用案例研究
案例研究提供另一种手段，整合国际维度的会计到课程。正如前面所讨论的，使用外国年度报告是非常有用的在整合国际维度的财务会计主题但他们提供有限的机会，整合国际维度的审计、税务、管理方面的会计。使用案例研究方面发表包含国际税务、审计、管理、标准制定过程，以及财务会计，提供了一个明显的优势在其他领域教师的会计(如。、税务、审计、naageriai)在整合国际层面融入会计课程。一个源，“作者发现特别有用的是一个最近出版、国际案例研究文本(Sc嘛eikart，罗伯茨和灰色，1995，请参见参考资料以获取完整的引用)。本文包含病例国际金融会计和报告，国际会计和财务报表分析，管理会计对全球业务操作、国际审计、国际税收。每个案件包含几个讨论点和问题。一种可能是有用的在利用案例整合国际维度的会计的课程，类似于一个讨论第二个策略在使用外国年度报告，并要求每个小组分组学生准备一个小组项目结案分析问题和讨论点长大的情况下回答。书面作业将完成从类和上交的分级。再次，这个方法不会把课堂时间和暴露学生国际维度的会计。
3.3使用已发表的论文
另一种方法，整合国际维度的会计主题纳入会计课程，是使用发表文章，讨论国际会计的各个方面。这里的文章建议(见附录C)，是主要的性质，并提供一个概览的话题如国际组织参与协调会计实践，欧盟，清单在外国股票交易所，以及面临的问题和挑战在国际资本市场由于多样性在世界各地的会计实践。这些文章可以转让的课堂阅读，可能讨论在类。这种方法更可取的，在上层阶级如先进的会计和会计理论课程。选择一个特定的方法来集成国际维度的会计的课程取决于老师的偏爱，可用时间，本课程教学和其他约束作者利用了所有上述方法在过去，收到积极的反馈来自学生。
4结论
审计论文 篇二
论文摘要：随着世界经济一体化的发展，审计准则的全球趋同已经是大势所趋，文章对审计准则国际趋同的发展现状进行评述，并针对审计准则国际趋同过程中存在的问题建议性的提出了几点看法。
我国2007年1月1日起生效的审计准则标志着我国的审计准则基本实现了与国际审计准则的实质性趋同。应该来说，随着全球经济的一体化和资本的跨国流动，随着国际会计准则成为国际上普通行的会计准则，全球资本市场必然需要一个高质量的、统一的审计准则来提高信息的可靠性。国际审计准则无疑是审计准则国际趋同的一个好的选择。近年来，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）在审计准则国际趋同方面做了很多工作，并取得了很大
的进展。但笔者仍认为存在着一些问题亟待解决。
一、审计准则国际趋同的现状
（一）国际审计准则的制定者加快了国际审计准则制定的步伐
1．国际审计实务委员会改组为“国际审计与鉴证准则理事会”（InternationalAuditingandAssuranceStandardsBoard）。同时进行了一系列的改革：增加3名代表公众利益的非审计人士；增加五名代表国际会计师事务所的委员；成立公众利益监督委员会（PIOB）；此外，IAASB还任命了两位拥有发言权的观察员。这些改革措施提高了国际审计准则制定人员的素质以及准则制定过程的透明度和完整性，从而突出IAASB在准则制定和方面独立的权威性。
2．对国际审计准则体系进行重要改变，将审计纳入鉴证业务，将注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务。
3．对审计报告准则等项目准则进行了重新修订。美国安然欺诈和安达信的破产造成了会计师职业团体的信任危机，为了重树社会公众对注册会计师行业的信心，降低审计风险，提高审计质量，国际审计与鉴证准则理事会完成了一系列的工作，包括：（1）修改和了与审计风险模型有关的一批准则；（2）制定新的质量控制准则；（3）修改舞弊准则；（4）公允价值审计的准则；（5）正在修改重要性和估计事项准；（6）修改鉴证业务准则；（7）审计报告准则、集团审计准则的征求意见稿。
（二）争取国际组织和各国的支持，推动审计准则国际趋同
1．争取重要国际组织的支持。国际审计与鉴证准则理事会积极寻求重要国际组织的支持，2006年11月，世界交易所联合会（WFE）在巴西圣保罗的最高会议上正式认可了作为全球统一财务报告制度发展关键的国际审计准则的制定程序。WFE代表了拥有全球股票市场超过97%资金量的57个有价证券及衍生品市场。它的认可为国际审计准则的趋同提供了重要的推动力。同时，国际审计与鉴证准则理事会与国际证券委员会组织双方正在制定一个关于认可进程的计划，这一计划讨论了国际审计准则在协调国际审计实务中所发挥的重要作用。
2．各国或地区对国际审计准则协调的态度。目前，全球超过100个国家通过不同的形式认可国际审计准则，许多国家和地区都在评估本国（本地区）与国际审计准则的差异，并采取措施实现趋同。各国对待国际审计准则态度有以下几种：
（1）完全采用国际审计准则，如我国的香港地区。
（2）完全采用国际审计准则，但存在时间差，如意大利、比利时。
（3）部分采用国际审计准则，如印度、新加坡。
（4）采用国际审计准则的简要版，即采用国际审计准则以黑体字表示的基本原则和必要程序这部分内容，如希腊。
（5）根据国际审计准则制定本国和地区审计准则，如英国、澳大利亚。
（6）根据本国和本地区情况增加的补充要求，如中国。
欧盟委员会继2005年1月1日在编制合并报表的上市公司采用国际会计准则后，也可能于2007年采用国际审计准则。
3．积极寻求美国证交会的支持。美国证交会要求，主体在美国但在世界各地设有分支机构的会计公司，在对各分支机构所做跨国审计业务的质量进行检查时，必须依据美国审计准则，但这种模式正在改变，2002～2004年，美国证交会与国际审计与鉴证准则理事会进行了很好的合作，共同完成了两个合作项目，使得国际审计准则在主要内容上与美国证交会的要求接近一致。
二、国际审计准则趋同存在的问题
（一）国际审计准则的遵循什么样的制定原则
欧洲的审计准则一般是比较基本的、基础性的规定和要求，而美国由于实行的是案例法，所以美国的审计准则制定的都非常的详细，尽量考虑到所有的可能情况。而现在国际审计准则制定采取的是欧洲模式，美国审计准则制定机构和国际证券委员会都认为这样制定出来的准则不够详细。这就类似国际会计准则的制定模式上的规则导向和原则导向之争。在审计准则制定中，到底采用什么样的制定原则，也要谨慎对待，征求多方意见，努力形成共识。
（二）如何加强IAASB在国际审计准则推广能力
在美国安然事件等一系列会计丑闻发生后，各国的立法者和监管者普遍对会计丑闻表示了担忧和关注，并尽可能地确保在本国不会发生类似事件。这种担忧的后果之一体现在：在一些国家或地区，制定准则的权力从会计职业界被拿走，转移到独立的机构；在一些国家或地区，审计准则的制定被纳入法律体系中。在这样的环境下，IAASB推行采纳国际准则的能力被削弱了。那么如何加强IAASB推广国际审计准则的能力，如何确立其在国际上的权威性，将是IAASB应当要面对的问题。
（三）国际审计准则在趋同的同时如何协调各国的政治法律制度和文化差异
1．不同文化环境所造成的同类审计惯例在具体应用中的差别。即使审计惯例与国际准则相一致，并有意识遵循这些惯例，但在某些具体应用上也可能存在国际差异。如，对内部控制如何进行评价，如何鉴别某些类型的审计证据，审计抽样的样本容量以多大为宜、划分重要性的界限是什么等。
2．各国审计师资格的差异是否导致审计质量的差异。国际会计师联合会（IFAC）曾发表过一个取得审计师资格的教育标准。而实际上只有少数的审计师符合这个标准。在各国教育程度、实践经验、资格考试等方面存在许多差异的现实上，按相同的审计准则由不同的审计师所进行的审计能产生出相同的效果吗？
三、审计准则国际趋同的几点建议
（一）地区协调，辐射国际，区域化与国际化并存
各国审计环境的差异，尤其是发达国家和发展中国家的差异要求IAASB建立一个世界各国都接受的国际审计准则应当循序渐进。某一地区的经济环境和经济发展很相似，大都成立了地区经济一体化组织，因此实现区域内协调难度较小。从而可以以这些国际联盟为协调的实体基础，辐射影响全球范围内的协调。尽可能走地区性多边协调的路子。同时，全球性组织如IFAC应加紧区域间的协调工作，防止区域各自为政，引导协调向国际趋同方向发展，最终形成各国普遍接受的国际审计准则。
（二）民间组织与政府机构相结合
政府机构的强制力与民间组织的专业能力互补。在充分发挥职业界独立性和技术性的前提下，适当借助政府的权威性和强制性。审计准则制定是一个技术性很强的工作，专业知识和实践经验丰富的民间职业团体理应占据主导地位，这样也可防止过多的政府干预削弱审计职业界的独立性。但审计准则协调不限于此，它还超过了这一范畴，涉及政治经济利益的分配，从某种程度上讲协调是一个政治经济的斗争过程，准则制定机构必然会屈从于政治压力，政府的权威性和强制性才是审计准则权威性的根本，所以协调还必须与政府机构相结合。
（三）联合国际性会计公司，以审计实务来推动审计准则的国际趋同
许多国际知名会计公司在制
定全球范围内适用的、具有相对“统一”性质的“内部”职业规范。国际性会计公司在各国执业，必然会受到所在国家审计准则的影响，这些全球范围内适用的“内部”职业规范是在不同国家相互冲突的独立审计准则之间相互调和的结果。这些执业规范出现的差异比不同国家的审计准则所产生的差异小得多。审计实务在一定程度上会影响审计准则，通过国际性会计公司在审计实务上实现的趋同“引导”各国审计准则朝全球趋同的目标迈进。
参考文献
[1]钟标．国际审计准则制定新动向[J]．中国注册会计师，2004，（6）.
[2]文颖华．审计准则国际协调的模式与思路[J]．江西师范大学学报，2004，（8）.
审计论文 篇三
１经济责任审计风险的成因
１．１被审计对象未全面提供会计资料而导致审计风险的产生
被审计对象未全面提供会计资料往往会导致审计风险隐患的存在。以云南红塔集团为例，其间开展过多次审计，然而由于未充分提供会计资料，导致多次审计均未发现１０亿元“小金库”这一严重违纪行为。因而国内审计环境要求审计人员必须具备过硬的业务以及思想政治素质，然而目前国内审计队伍建设仍有很长一段路要走。
１．２审计人员专业素质不足导致审计风险的产生
就目前审计工作现状而言，审计人员专业素质不高这一问题普遍性存在，且在工作过程中缺乏先进的审计方法，导致审计质量不高。相比于常规审计，经济责任审计是一种全新形式，审计人员应在原有基础上更进一步，然而在审计经费短缺、审计力量不足以及审计任务繁重的现况下，大部分审计人员缺乏必要的培训以及后续教育机会，其业务素质难以得到有效改善。
１．３审计评价标准不够统一导致审计风险的产生
在经济责任审计过程中，审计评价是其中一个重要组成部分，更是对审计对象经济责任履行情况作出的综合评估，与审计对象切身利益密切相关。现阶段，国内对于经济责任审计方法、审计范围、责任的界定与追究、审计工作人员行为准则、评价标准以及违法违纪行为的惩治措施等各个方面仍然缺乏统一标准，导致在实际工作过程中审计机关无法精确审计范围，或评价责任标准不一，容易引发审计风险。
２经济责任审计风险的防范与控制策略
２．１加强内部控制制度评审
在现代审计构成中，内部控制制度评审是其中的重要组成部分，同时也是经济责任审计过程中风险防范的关键所在。健全有效的内控制度有利于保证资产完整与安全，并能够及时纠正出现的问题与错误，从而实现会计资料合法真实等诸多财务目标。在建立和落实内部管理制度以及会计制度基础上，内控制度评审能够对企业管理层岗位职责的落实以及管理水平有全面了解。我们在实际工作过程中应重点对执行乏力、缺乏健全内控制度或根本未建立内控制度的审计对象展开详细审计。与此同时，还应在经济责任审计中引入风险基础审计模式，结合制度基础审计以及账目基础审计，有效控制审计风险，提高审计效率。
２．２加强审计人员培训，提高审计队伍整体素质
经济责任审计往往涉及较多复杂问题，具有较高的要求，审计责任以及审计风险较大，因此审计部门应针对此点加大培训力度，组织审计工作人员参与各类培训活动，推进审计团队建设，并提高培训资金投入，通过不同形式开展后续教育，确保审计人员具备过硬的业务素质、思想政治素质以及心理素质，树立严格的法治观念，进而提高执法水平。审计部门应坚持人本理念，对干部人事制度加以改革，通过竞争激励机制推进干部职业道德水平以及业务素质不断提升，推进法制建设不断完善，同时还应充分利用计算机审计、现代制度基础审计以及风险基础审计等各类方法，推进审计技术方法以及工作手段的现代化。
２．３经济责任审计评价应保持合理性
首先应坚持客观公正原则，并对评价标准以及评估指标体系加以完善，确保评价有理有据。应从客观实际情况出发来分析问题，多角度分析确保评价结果的公允和准确性。就国家政策调整与变化而言，审计企业管理层对此无法做出改变，但审计企业经营成果最终会因此受到不同程度影响，审计人员在评价过程中应坚持全面、真实以及客观陈述，切忌只看表象，草率做出是非功过的结论。此外，在评价过程中还应坚持谨慎性原则、责权分清原则以及对比原则，确保审计结论的科学性与客观性。
３结语
随着改革开放的逐步深入以及市场经济的快速发展，政府部门为推进廉政建设，保障财政经济正常秩序而实施了经济责任审计制度，这是一种全新的、具有特殊性的审计形式，同时也存在较多风险因素。本文探讨了经济责任审计风险的防范和控制策略，希望有所指导和帮助。
审计项目论文 篇四
根据建设项目事件进展的过程，我们将建设项目跟踪审计工作分为事前审计、事中审计和事后审计。传统的跟踪审计工作采取的是事后审计的模式，然而，此种模式无法达到控制工程造价、工期、质量、安全等要求，现有工程更多的是采取事中审计的方式。目前，事中审计工作更多的是集中在施工阶段，主要是对施工单位的工作从造价的角度进行审计，而忽视了施工单位的资质、管理能力、技术水平等因素。本文中，作者将从这些方面入手，重点选取审计工作中六个常见的因素：施工单位的诚信度、施工单位投标报价的严密性、施工单位进度款的报审质量、施工单位的配合程度、施工单位合同的执行性、施工单位的现场管理能力。建立如下所示的权重分析结构模型，如下表所示：以上我们建立施工单位管理能力和技术水平的一级评价指标，由于影响施工质量的因素很多，我们仅以以上关键的几点进行简要的权重分析。在这里，我们通过问卷调查的方式，假定甲、乙、丙、丁、戊为同一建设项目跟踪审计工作组中的五位成员，我们以该五位成员日常工作中的感受，对以上模型中的子目标的器重程度进行分别打分，分别得出对不同目标的两两判断矩阵，按1-9[3]比例尺度对重要性程度赋值，并对矩阵进行一致性检验，最后根据各位成员的评分，来预测以上所选取的六个因素中，其对施工阶段工程质量的影响程度，从而加强在以后审计工作中的重点控制。
2利用层次分析评价模型预测施工单位业务能力
某地区事业单位经济适用房项目，经上级部门批准，项目的总投资为5000万。该经济适用房项目共有3栋分别为26层的高层建筑，含地下室部分，建筑结构为框剪结构。基于该项目为集体投资建设项目，为提高造价控制的质量，现需采取跟踪审计的方式以控制成本，对于跟踪审计工作的控制重点，现通过权重分析的方法对影响跟踪审计的关键因素进行权重分析。下面详细说明层次预测模型的确定及计算过程：首先，针对该项目，我们以跟踪审计工作组甲、乙、丙、丁、戊五位成员，结合自身的工作经验，对子目标层的六个元素进行两两比较，得出相对权重，现举例说明如下：根据以上计算结果，我们将对五位成员的打分进行汇总，其计算公式为：某成员对施工单位业务能力打分：总分=Σwi×wi1以本文的案例来分析，以上案例的计算结果，我们将结合各位成员对施工单位业务能力的打分汇总得出，从而可根据各影响因素的权重不同，跟踪审计人员结合这一结果，制定有针对性的建设项目跟踪审计策略，以便更好的开展跟踪审计工作。
3结论
审计论文 篇五
为了从制度上确保审计通联宣传发行工作扎实、有力、有序地开展，我们十分注重制度建设。一是建立健全了责任目标考评制度。我们将审计宣传稿件被各级新闻媒体采纳情况和审计刊物，特别把《理财》杂志征订情况作为整个审计工作责任目标考核评定的一项重要内容，量化成相应的分值，做到目标明确、责任明确，适时提醒，经常监控。二是实行通报表彰制度。我们在一年一度召开的全市审计工作会议上，都要对审计信息、审计宣传和审计刊物征订发行工作分别进行通报表彰，既表彰先进集体，也表彰先进个人，增强了干事创业的满腔热情，激发了创先争优的蓬勃活力。三是实行兑现奖惩制度。市局、镇平、方城、淅川、社旗、西峡等县区审计局相继建立健全审计信息宣传和审计刊物兑现奖惩制度，并做到落实到位。此外，还建立有信息宣传工作管理办法、信息宣传要点以及每半年采用情况通报制度等。以上这些，有力地调动了大家做好此项工作的积极性和主动性。
二、从把握特色上给力，提升宣传质量
三、从细致细心上给力，力促平稳发展
审计课程论文 篇六
［关键词］研究生培养；审计专业硕士；实践教育；校外实习
自2012年南京审计大学、财政部财政科学研究所等高校及科研机构开始招收审计硕士专业学位研究生（以下简称审计专业硕士）审计专业硕士至今，我国审计专业硕士的培养已积累了多年的经验。《审计硕士专业学位研究生指导性培养方案（试行）》（以下简称培养方案）明确规定了审计专业硕士的培养目标。其中，如何培养审计专业硕士的审计技能，特别是其审计职业判断能力与解决实际问题的能力，以更好地适应审计实践工作的要求，是审计专业硕士培养中的重要课题。对于前述能力的培养，目前国内相关招生单位一般通过校内的审计案例教学、审计专业模拟实习及校外实习等环节来实现。对于校外实习，前述培养方案规定，审计专业硕士在学期间必须有不少于半年的实习实践经历。已有的有关审计专业本科生校外实习的研究表明，存在校外实习走过场、流于形式的问题。那么，审计专业硕士的校外实习是否也会存在前述问题？这种校外实习应该如何组织，才能避免前述问题？这正是本研究所关注的。2018年3月至2018年8月，笔者作为带队老师，带领南京审计大学的28名审计专业硕士赴审计署驻某地特派办（以下简称某特派办）开展校外实习。在实习生的校外实习模式上，南京审计大学和某特派办合作，开展了一些全新的探索。本文的研究将对这种新的校外实习模式进行总结和反思。本文后续各部分安排如下：第一部分将梳理有关审计专业学生校外实习的相关文献，作为本文研究的基础；第二部分将总结南京审计大学审计专业硕士赴某特派办校外实习模式（以下简称某特派办校外实习模式）的基本做法；第三部分将分析这种校外实习模式相对于已有模式的创新之处；第四部分将探讨这种校外实习模式的效果；第五部分探讨这种校外实习模式的推广条件。
一文献综述
关于审计专业学生校外实习的研究，主要见于有关审计专业实践教学模式和审计专业人才培养方案的研究中。何芹（2009）在对立信会计学院审计专业实践教学模式的研究中，介绍了该校审计专业本科生校外实习及其管理模式。不过，在既有的校外实习模式下，许多研究者指出，审计专业学生校外实习存在走过场、流于形式的问题，因而效果并不理想（倪敏和黄芳，2009；马志娟，2012；禹小慧，2015；刘博、金静和徐波，2017）。庞卉（2012）的问卷调查显示，审计专业校外实习效果良好的仅占5%，效果一般的占16%，高达79%的学生根本就没有参加实习。对于校外实习存在的上述问题，研究者提出各种解决办法，如倪敏和黄芳（2009）提出，要加强对校外实习的管理，同时与实习单位建立长期友好合作关系，增强实习单位对学生的信任度，让学生能有机会接触更多关键性的业务；马志娟（2012）提出，学校应加强与审计实务部门及企事业单位的合作，加强审计实习基地建设；禹小慧（2015）提出，以审计项目为抓手，安排学生参加校外实习。综上所述，已有的研究对现有校外实习的运作模式有了较充分的研究，同时也充分地揭示了现有模式下存在的问题，并针对问题提出各种解决办法。但是，这些解决办法能否有效地解决上述问题，尚有待验证。最重要的是，目前有关审计专业学生校外实习的研究，局限于本科阶段，而对于审计专业硕士的校外实习，则鲜有研究。本文尝试在这方面有所突破。
二某特派办校外实习模式的基本做法
为确保实习高效开展，经南京审计大学校方（以下简称校方）与某特派办充分协商，制定了校外实习的管理制度。其基本内容如下。
（一）实习基地与校方双重管理
对实习生的管理由某特派办和校方同时开展。在某特派办方面，每位实习生被分配到该特派办的各业务处室，由各处室对实习生的安全、保密、廉政等方面进行管理。同时由该特派办为每位实习生安排一位本单位的业务骨干，担任其实践导师，对实习生的实习进行一对一指导，内容涵盖政府审计业务、审计职业道德教育等方面。在学校方面，应某特派办要求，由校方派出一位带队老师，负责对实习生进行日常管理，并承担与实习相关的沟通协调工作。
（二）严格的实习管理
一方面，考虑到实习生人数较多，且分散在各审计现场，存在比较大的安全隐患；另一方面，为了确保实习的质量、避免实习流于形式的问题，经与某特派办协商，校方建立了严格的实习管理制度。具体包括以下各方面：
1工作日考勤制度
在工作日，要求实习生上午9点前在微信群发送定位，以监测实习生是否按时抵达工作场所。此后由小组长向某特派办及带队老师报送当日考勤总体情况。
2晚上签到制度
为了确认各位实习生晚上是否返回宿舍，要求实习生每晚23点前在微信群发送定位，向小组长签到。此后由小组长向某特派办及带队老师报送当晚签到总体情况。
3休息日外出报告制度
实习生可能在休息日外出探亲访友，为及时了解他们的动态，要求他们在出行前向带队老师报告外出目的地、出行事由、往返时间等信息。
4请假报备制度
在工作日，实习生如因事、因病需要请假，首先通过实践导师向所在处室请假，同时将请假情况向带队老师报备。
5考核制度
在实习结束，由校方组织对每位实习生进行考核。具体而言，由实践导师、实习生所在处室、带队老师及实习班委从出勤、纪律遵守、业务能力及学习态度等12个方面对实习生进行量化考核，最终得出考核总成绩。
（三）利用实习间隙集中授课
由校方和某特派办联合开发“审计技术与方法”“大数据审计”两门课程，利用“清明节”“劳动节”等节假日前后的实习间隙，由学校的任课教师和某特派办的业务骨干共同给实习生集中授课。学校任课教师主要负责课程的理论部分，某特派办的业务骨干主要负责课程的政府审计业务应用部分。
三某特派办校外实习模式的创新之处
笔者认为，和以往文献研究的审计专业学生校外实习模式相比，某特派办校外实习模式的创新之处有以下几方面：
（一）恰当而集中的时间安排
以往的审计实习一般分为阶段性学习和毕业实习两类（何芹，2009）。其中前一类是在讲授审计专业课程时，按照课程进度和学生的不同学习情况，将学生分批送入实践基地实习。这种安排的问题在于，学生除了上审计专业课，同时还要上其他的课，因而无法保证有集中而连续的实习时间。后一类是在毕业前安排学生实习。这种安排的问题在于，在毕业前，学生面临找工作、升学、撰写毕业论文等迫切问题，很难有时间和精力专心实习。南京审计大学将审计专业硕士的实习时间集中安排在研一下学期，这个学期在学校不安排任何课程，同时这段时间学生尚未面临找工作、升学、撰写毕业论文等问题，因而可以专注于实习本身，有效地解决了上述两类实习安排所存在的缺乏集中而连续的实习时间、学生无法专注实习的问题。
(二)带队老师现场监管
在既有的校外实习模式中，对实习生的日常管理主要由实习基地负责，学校无法对实习进行现场管理和指导。这一方面无法及时应对实习过程中的安全隐患，另一方面对实习的质量也无法进行及时而有效的监控。通过向实习基地派驻带队老师，并由带队老师对实习生进行日常监管，可以有效解决上述问题。
（三）理论和实践紧密结合
在既有的校外实习模式中，在校外实习阶段，实习生主要是参加项目审计，不会集中学习课程。在某特派办校外实习模式中，基于实习持续时间长达半年的特点，校方和某特派办联合开发课程，利用实习间隙给实习生集中授课。通过这种安排，实习生可以及时地在理论层面对参加审计项目时遇到的问题或困惑进行反思，进而提高实习效果。
（四）严密的考核制度
在实习考核方面，既有校外实习模式一般是由实习单位给实习生出具实习鉴定意见并评定实习等次，学校在此基础上对实习生的实习进行最终考核。和既有的实习考核相比，南京审计大学对实习生从出勤、纪律遵守、业务能力及学习态度等12个方面进行量化考核，考核主体除了实习单位，还包括带队老师和实习班委，显然更为严密。和既有的相对简单的考核方式相比，这种严密的考核制度能更全面而深入地反映实习生在实习期间的综合表现，同时对实习生的实习表现提出了更高的要求。实习生为了获得好的考核结果，需要付出较大的努力，这客观上有利于实习效果的提升。
四某特派办校外实习模式的效果
由于某特派办校外实习模式在以上各方面的创新，根本解决了以往实习模式下存在的各种问题，取得了很好的实习效果。具体表现在以下三个方面。
（一）从实习生方面来看，学生从实习中收获颇丰
第一，通过实习，提高了学生的审计业务能力。通过在实习中参与审计项目，从零基础开始，实习生普遍学会了如何与被审计单位工作人员进行沟通、如何分析核对数据、如何编制审计取证单和工作底稿、如何整理审计档案等，大大提高了审计业务能力。第二，通过实习，提高了学生的审计职业道德素养和纪律意识。通过实习中的耳濡目染和亲身经历，学生理解了独立性、保密等审计职业道德以及政府审计“八不准”纪律等要求在审计实务工作中意味着什么，并学会用这些要求来规范自己在实习中的行为。第三，通过实习，加深了学生对审计专业知识的理解。通过实习，学生原先在学校学习到的审计基本概念、基本理论和基本技术方法变得更加鲜活，进而加深了对这些知识的理解。第四，通过实习，开阔了学生的视野。通过实习，很多学生意识到，要做好国家审计工作，不仅仅要掌握专业知识和技能，同时要提高自己的站位，学会站在整个国家的角度思考问题。在实习中，学生们切身体会到大数据等新兴技术对审计工作带来的影响，这直接激励他们更好地学习和钻研各种新的审计技术方法。
（二）从实习基地方面来看，某特派办高度评价了学生们的实习工作
某特派办评价认为，实习生总体表现很好，能做到讲政治、守纪律、懂规矩，还有部分学生自主学数据审计技术。在28名实习生中，有17名因实习中有突出表现在考核时得到所在处室加分，占比60.71%。
（三）从考核结果来看，实习生普遍表现优秀
如前所述，南京审计大学从12个方面对实习生的实习表现进行严格的量化考核。即使按照这样严格的考核标准，学生的表现也普遍优秀。所有28名接受考核的实习生的考核分数均在80分以上，其中26名实习生的考核分数在90分及以上，优秀率高达92.86%。
五某特派办校外实习模式的推广条件
如前所述，某特派办校外实习模式在时间安排、带队老师制度、集中授课制度及考核制度上的创新，解决了以往审计专业学生校外实习流于形式的问题，取得了很好的实习效果。既然这种模式有这么好的实习效果，自然应该将其予以推广，让更多的招生单位、更多的学生从中受益。笔者认为，当然应该大力推广这种模式，但是在推广时，应注意满足一些条件。具体包括如下三个方面。
（一）应具备充足的师资力量
如前所述，在某特派办的校外实习中，通过向实习基地派驻带队老师，可以对学生的实习进行现场监管，有效地提高了实习效果。有关招生单位在考虑采用这种实习模式时，应考虑本身审计学专业师资力量是否充足，以保证既可向实习基地派驻带队老师现场监管，又不至于影响招生单位本身的日常教学科研工作。
（二）在单一实习基地实习的学生数量应较大
如前所述，在某特派办的校外实习中，南京审计大学和某特派办在实习期间联合开设“审计技术与方法”“大数据审计”两门课程，让学生在参与审计实务的同时加强理论学习，形成理论和实践的即时互动，提升了实习效果。这样一种实习安排需要招生单位和实习基地大量的教学投入，如果单一实习基地实习的学生数量较少，则学生由此获得的收益可能无法弥补招生单位和实习基地投入的成本，进而不利于这种模式的推广。笔者建议，为了保证这种安排的收益大于成本，在单一实习基地实习的学生数量不应低于20人。
（三）课程的开发应因地制宜，发挥实习基地的特长
如前所述，在某特派办的校外实习中，某特派办派出大量业务骨干讲授“审计技术与方法”“大数据审计”两门课程。南京审计大学之所以与某特派办联合开发这两门课程，主要是考虑到其擅长相关的审计业务。如果另一个实习基地擅长绩效审计，那么完全可以按照培养方案，和该基地联合开发“绩效审计”课程。总之，应因地制宜，根据实习基地的特长开发相应课程。
参考文献：
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[5]刘博，金静，徐波。基于校企“联姻”模式的审计实践教学优化整合[J].宜春学院学报，2017（5）.
审计论文 篇七
论文摘要：信息技术在为人类带来益处的同时，也会带来一定的风险。实施会计信息化审计，加强对会计信息化信息系统运作的有效监督，对防范信息系统的风险将起到一定的作用。目前，多数企业，没有充分认识到会计信息化审计的积极意义和效益，对会计信息化审计的必要性认识不足，从而使会计信息化审计工作没有引起足够的重视。本文从会计信息化审计的“目标、特点、策略、前景”四个方面进行分析探讨。
一、会计信息化审计的目标
1.会计信息系统的安全性
会计信息系统的安全性是指组成会计信息系统的硬件、软件、数据资源是否受到妥善保护，不因自然和人为的因素而遭到破坏、更改或者泄漏系统中的信息。会计信息系统的资源通常包括硬件、软件、数据文件、系统文档、消耗性材料和其他设施。这些资源经常放在一处或几处，硬件可能被恶意破坏，软件和数据文件的内容可能丢失或毁损，消耗性材料和数据资源可能未经批准而被使用。会计信息系统的安全是通过建立相应的安全控制措施而加以保护的，评价会计信息系统的安全性，主要是审查会计信息系统的安全控制措施是否健全有效，对于不足之处应提出需要进行改进与完善的建议。
2.会计信息系统的可靠性
会计信息系统的可靠性是由其中的硬件系统的可靠性、软件系统的可靠性及数据的可靠性等因素共同决定的。软件系统的可靠性是指在运行环境中，在规定的运行时间内或规定的运行次数下，程序和所有数据元素运行不同测试用例的无差错概率。硬件系统的可靠性是指在一个指定的时间周期内，在给定的控制条件下，硬件系统执行所需功能的成功概率。数据可靠性是指数据的真实、准确和及时，它取决于系统绝对数据的处理过程是否准确无误，以及确保数据可靠的控制措施是否有效。系统的可靠性还体现在它的容错能力上。对会计信息系统可靠性的评价要检查系统的运行是否稳定可靠、是否容易出现偏差和错误，是否能抵御外界干扰而正常工作。评价会计信息系统的可靠性时，审计人员应对决定会计信息系统可靠性的各项因素进行综合审查和评价。
3.会训信息系统的有效性
会计信息系统的有效性是指该系统能否实现既定的目标、系统的各项处理过程是否符合国家法律和有关规章制度的要求。评价会计信息系统的有效性，必须了解用户的需求。会计信息系统有效性的审计一般在系统运行一段时间之后进行，通过事后审计可确定会计信息系统是否能实现既定的目标，根据审计的结果，管理者可做出相应的决策。
二、会计信息化审计的特点
1.审计的所有领域全面运用现代信息技术
目前，审计在每一领域都还做得不够，如：尚未构筑起适应现代技术发展的一种或多种可能的、可用于解释和预测多种审计现象的多维审计理论—，这种理论将使对审计环境、目标、本质、假设、概念、标准、技术、方法、过程等的论述更新颖、更丰富、更具逻辑性和环境适应力；急需加速我国的审计工作从落后的“绕过计算机审计”向先进的“通过计算机审计”和“使用计算机审计”转化。如何利用现代信息技术管理责任与风险巨大的审计（尤其是独立审计）行业是一个值得探讨的问题，新时期，所有的审计人员都应成为完全意义上的电脑审计人员，而这是审计（后续）教育的重要任务。
2.会计信息化审计系统具有极强的适应性
信息化会计信息系统的多元、实时、开放性使会计信息化审计也具有多元、实时、开放性特征，实时审计、会计责任审计、环境审计、境外审计等都将因此而变得更加容易。
3.会计信息化审计将对传统审计进行重整
尽管“两权分离的程度决定了审计主体的种类和被审计单位的形式”，“审计效率和审计风险的矛盾决定了审计程序和方法的历史变迁”，但如果所有的计算机只囿于会计电算化信息系统的水平，提供的信息单一、过时、封闭，国外的会计师事务所的非审计业务（其必须依赖于多元、实时、开放的信息）收入又怎能达到其总收入的70％（我国仅30％左右）？事实上，正是信息量极大丰富的信息化会计信息系统和全新的会计信息化审计理论，支持了卓有成效的“四大”国际会计公司及其或集权或分权的管理模式，支持了审计效率和审计风险矛盾的最有效的解决，从而支持了现在和将有的多种繁杂的具体业务。
三、会计信息化审计的策略
1.建立会计信息化审计组织机构
会计信息化审计组织机构不健全将会阻碍我国会计信息化审计的发展。为适应未来我国会计信息化审计发展的客观要求，我国应尽快建立自己的会计信息化审计组织机构，按照会计信息化审计的要求组织、协调会计信息化审计工作，规划会计信息化审计的发展策略和职业培训计划，研究会计信息化审计理论、方法、技术和规范，指导会计信息化审计工作。在这项工作的起步阶段，政府应加强领导力度，从宏观上搞好规划安排，从资金和技术上扶持会计信息化审计，有效规划、部署和指导我国的会计信息化审计工作。2.加强会计信息化审计理论研究
审计理论来源于审计实践，又反过来指导、促进审计实践，二者不可偏废。没有审计实践，审计理论无法产生，没有审计理论指导的实践会走弯路。因此，要在审计实践中善于及时发现、总结规律性的问题，将其上升到理论的高度。国内学术界、政府研究机构应当加强会计信息化审计的理论研究，积极开展学术交流，密切关注国际会计信息化审计的最新发展动态，不断发展与完善会计信息化审计理论，从而更好地为会计信息化审计实践活动提供指导，促进我国会计信息化审计事业的发展与繁荣。
3.制定会计信息化审计准则
会计信息化审计同传统财务审计相比，在审计对象、审计目标、审计内容等方面均有所不同。为了规范会计信息化审计业务，明确工作要求，保证执业质量，应研究和制定我国的会计信息化审计准则和实务指南。会计信息化审计发展到一定阶段，必须由行业组织出面将实践经验加以总结，并把有关概念、工作流程和技术方法固定和统一起来，形成行业标准和规范。
4.强化企业领导加强管理与控制的观念
树立企业领导的信息化会计信息系统管理意识是开展会计信息化审计工作的关键。因此，企业主管部门在充分领会国务院有关“国民经济信息化”指示精神，认真抓好企业信息化建设的同时，还必须注重对企业领导进行会计信息化系统管理与控制的思想教育，促使企业领导从企业生存与发展的高度来认识会计信息化审计的重要意义，重视会计信息化审计工作，将会计信息化审计作为一项重要工作来抓。
5.大力培养会计信息化审计人才
从内部讲，一是强化培训。各级审计机关要拥有完备的培训基地，从自己的需要加强不同岗位的适应性培训；二是重点选拔。即有重点地选派一些“尖子”人才进高校深造，进行知识更新，或参与国际技术交流和技术合作，在实践中不断增长才干；三是完善机制。要逐步形成能有效鼓励各类人才脱颖而出，能最大限度地挖掘，激发各类人才智力潜能的运行机制，使知识最终能作为最重要的生产要求参与分配。
6.加大会计信息化审计的宣传力度
开展会计信息化审计的主要障碍之一是对会计信息化审计的必要性认识不足，必须加大会计信息化审计的宣传力度，如实宣传网络环境下重构后的会计信息系统所带来的风险，大力宣传会计信息系统控制的重要性，让更多的经营管理者，真正认识到开展会计信息化审计的必要性，增强会计信息化审计的迫切性，促进社会舆论对会计信息化审计的理解与支持，进而推动会计信息化审计工作的开展。
作者单位：河南工程学院
参考文献：
[1]谢诗芬。高级财务会计问题研究[M].四川：西南财经大学出版社，2004.45-52.
[2]胡仁显。自助式会计信息系统[M].上海：立信会计出版社，2003.78-82.
审计师论文 篇八
第一，资料查阅法。在对事业单位进行绩效审计时最常用的方法就是资料查阅法。审计人员通过查阅事业单位内部的相关资料文件，获得关于事业单位的财务状况、工作业绩等第一手资料。审计人员通过查阅资料，不但可以对事业单位的基本情况进行初步了解，而且还能够及时发现事业单位内部存在的问题以及原因，从而向事业单位提出科学合理的意见与建议。
第二，现场观察法。所谓现场观察法是指审计人员实地进驻事业单位内部，在进驻这段时间内对事业单位的工作状况、人员组织、财务支出等进行实地观察，从而搜集更多、更真实的资料。
第三，经济审计与财务审计结合的方法。众所周知，审计工作并不仅仅包括绩效审计一种，仅对于事业单位的审计就包括绩效审计、财务支出审计以及领导经济责任审计等多种。采用经济审计与财政审计相结合的审计方法可以实现两种方法之间的互补，从而提高绩效审计工作的全面性与可靠性。
二、事业单位绩效审计评价目标体系构建
在构建事业单位绩效审计评价体系之前，我们需要了解事业单位绩效审计的目标，这样才能抓住审计工作重点，确保评价体系的完善科学。通常情况下，不同事业单位绩效审计目标也不相同，因此文章根据事业单位接收政府拨款的情况，对其绩效审计目标进行了分析。总之，对事业单位进行绩效审计工作的目标就是提高单位资金或者资源的利用效率，监督考核事业单位日常工作，从而提高事业单位的工作效率与社会经济效益。
三、事业单位绩效审计评价指标体系
事业单位绩效评价指标体系的构建需要满足的要求有：首先，指标体系具有可操作性，每一个指标都能够具有可量化性以及可获得性，这样才能确保整个审计工作能够进行实际操作；其次，指标体系需要具有系统性，体系中需要体现出各个因素对单位绩效的影响；最后，指标体系需要具有全面性，整个体系能够全面的反应事业单位的实际绩效成绩，并且能够给出合理的建议。下面两个表格是文章对事业单位经济效益评价应该采取的具体指标的分析。
四、结语
审计项目论文 篇九
一要注重基础建设，努力营造文明审计氛围。
夯实思想基础。将文明审计教育纳入思想政治教育，引导审计干部不断提高文明素养，增强文明审计意识，夯实文明审计的思想基础。
健全制度基础。强化领导机制，把文明建设作为“一把手”工程来抓，带动整个机关的文明建设；建立文明审计制度，制定相关文明审计细则、审计文明用语等，规范文明审计行为；建立督查考评机制，把文明审计纳入到机关效能建设工作中去，并作为年终考核的一项重要依据。
提升自身基础。加强审计人员的业务能力建设，为审计工作提供有力的智力支持和人才保障；引导审计人员加强自身道德修养，培养求真务实、谦虚谨慎、文明审计的行为习惯，牢固树立文明审计理念。
二要注重实践操作，积极践行文明审计行为。
1、体现在与建设项目相结合上。从建设项目的实际情况出发，充分把握跟踪审计工作的重点，制定切实可行的实施方案，配置最优化审计组，设置关键节点；还要坚持原则性与灵活性相结合，能根据施工过程的不同特点及时采取灵活的处理方式，如口头形式、正式审计文书等形式提出审计意见和审计决定，保证跟踪审计工作高效优质开展，从而赢得被审计单位的赞誉，塑造良好审计机关形象。
2、体现在规范审计程序，依法审计上。审前调查加强沟通，科学合理地制定审计实施方案；审计实施中讲究审计艺术和方法，学会换位思考，把人性化贯穿到每个审计环节；审计报告阶段要定性准确、处理合法，增强审计建议的可操作性；审计结束及时回访，要使被审计对象感到审计既是良医，更是益友，心悦诚服地接受审计建议，积极愉快地进行审计整改。
3、体现在监督服务并举，构建和谐审计环境上。明确目的、准确定位、注重协作配合，充分发挥好审计工作“审、帮、促”作用，切实把文明审计的理念贯穿于跟踪审计工作的每个环节。
4、体现在遵守职业操守，廉洁从审上。通过组织廉政教育，完善廉政制度建设，严格廉政承诺和廉政监督制度，从细微之处约束审计人员，规避审计风险，保证审计工作顺利开展。
三要注重审计公开，着力塑造文明审计形象。
审计论文 篇十
工程建设投资领域是当前基层腐败现象易发多发的重点领域。审计部门应加强政府投资项目建设和管理情况的审计监督，将投资总额大、关系国计民生的重点建设项目，作为跟踪审计对象，通过对投资项目全过程的跟踪审计，揭露和查处工程建设投资领域出现的违规违纪问题。一是通过提前介入招投标活动，参与招标文件、标底确定及合同条款的监督，审查招标文件是否完整、规范，标底的编制是否真实、准确，严把招投标和合同签订关，从源头上监督和规范工程建设行为。二是通过施工过程的跟踪审计，及时对隐蔽工程进行现场测量和审核，对工程量变更签证的真实、合法性进行审查。三是通过资金使用情况审计，核实资金与项目是否对应，资金是否按项目进度进行拨付；四是通过工程结算审计查证送审工程是否存在违反相关政策、现行计价取费标准及工程量计算规则的差错，坚决遏制工程造价高估冒算、偷工减料、损失浪费现象，有效控制工程造价、规范工程造价管理。
具有行政审批权、项目决定权、资金管理权的相关权力部门是当前基层腐败现象易发多发的重点部门，审计部门应通过加强对权力的制约和监督来实现反腐倡廉“治本”的作用，促进权力部门廉洁高效行政。一是通过对财政资金分配、部门预算安排、政府采购计划和重大投资等事项决策程序、权限、内容、标准的审计，将监督关口前移，从源头上预防和治理腐败，促进实施“阳光决策”。二是通过对财政资金管理、政府采购活动过程和“收支两条线”管理的审计，消除资金运行安全隐患，促进采购行为公开，防止预算外资金体外循环，有效预防腐败现象的发生。三是通过查处虚报或隐瞒转移收入、虚列成本费用、国有资产流失、账外资产、挤占挪用、损失浪费等各种违规违纪行为，促进各部门遵守财经制度，加强资金管理，规范财政财务行为。
专项资金管理混乱和违规使用是当前基层腐败现象易发多发问题，审计部门应从资金来源、拨付、管理、使用、效果等方面加大审计力度，特别是对社会保障、救灾、救济、扶贫等与广大群众切身利益相关的资金，加大监督检查力度，防止挪作他用，以维护群众利益和社会稳定，促进资金安全高效使用。一是通过对专项资金预算安排的审计，审查专项资金的筹集、分配是否符合国家政策要求的项目、用途，揭露资金分配中的不正之风；二是通过对专项资金管理使用情况的审计，审查财政部门是否及时足额拨付专项资金到项目用款单位，有无截留欠拨、平衡预算及挤占挪用等违法违纪问题；用款单位是否按政策规定使用资金，有无出借、放贷、弥补经费、改变资金用途等问题；三是财政部门及用款单位对专项资金是否实行专人专账、专户管理，专款专用，有无扩大开支范围、专款调剂使用、虚列支出套取专项资金等问题。四是通过对专项资金管理部门和使用单位业务管理系统、管理模式、工作质量、项目进度等环节的审计，检查管理部门和使用单位是否建立了规范有效的管理和内部控制制度，是否制定了资金使用和项目管理单位责任制、绩效考评和奖惩制度，各种制度正常运作的保障措施是否健全有效等责任履行情况，揭露专项资金在使用过程中因管理混乱、决策失误和由于法律、法规、制度不完善而造成的专项资金在管理过程中重大损失浪费问题，促进专项资金管理部门和使用单位健全制度、规范管理，提高专项资金使用效益。
领导干部、权钱交易和贪污受贿等违纪行为是当前基层腐败案件易发多发问题，审计部门应以权力运行和责任落实为核心，不断加大领导干部任期经济责任审计力度，采用任中审计与离任审计相结合方式，逐步建立起重要领导干部任期内的轮审制度，严肃查处重大违规违纪问题，增强领导干部责任意识和廉政意识。一是通过政策执行和各项经济指标完成情况的审计，监督检查领导干部履职尽责情况，促进政令畅通。二是通过重大经济决策情况的审计，监督检查领导干部是否有个人独断专行、决策失误，造成损失浪费和国有资产流失等问题，规范领导干部决策行为，防止权力滥用。三是通过财务收支审计，监督领导干部执行财经纪律和廉洁自律情况，检查是否有侵占国有资产、等违规违纪行为，是否做到厉行节约反对浪费，是否遵守有关廉洁从政规定，健全权力制约和监督机制，促进领导干部依法行政。
基层审计机关在反腐败斗争中，不仅有发现大案要案线索的任务，而且也肩负责着协助查处大案要案的重要职责。因此，审计部门应牢固树立大局意识，主动建全和完善与纪检监察、组织、人事等机关的协调配合机制，建立行之有效的工作联系、情况通报、联席会议制度，形成监督合力。一是在制定项目审计计划之前，主动征求有关纪检监察、组织、人事等部门的意见，把群众和社会反映强烈的重点单位、重点问题、重点领导干部列入审计监督的重点，有的放矢地开展审计。二是在项目审计实施过程中，发现被审计单位或有关责任人有违纪、政纪的行为，应做好详细的取证工作，按照干部管理权限，及时移送纪检监察机关。三是建立联席会议制度，对审计中发现的被审计单位存在的财务不健全、管理不规范等问题，及时向有关部门通报审计情况，提出审计建议，促进基层单位建章立制、规范管理，预防和减少违法违纪行为的发生，提升审计在惩治腐败、打击犯罪的力度。
在新的经济社会发展形势下，审计干部队伍素质能力、审计工作效率高低和审计工作质量好坏，直接影响着审计监督职能作用的发挥。因此，基层审计机关应结合基层实际加强审计机关
审计论文 篇十一
论文摘要：随着世界经济一体化的发展，审计准则的全球趋同已经是大势所趋，文章对审计准则国际趋同的发展现状进行评述，并针对审计准则国际趋同过程中存在的问题建议性的提出了几点看法。
我国2007年1月1日起生效的审计准则标志着我国的审计准则基本实现了与国际审计准则的实质性趋同。应该来说，随着全球经济的一体化和资本的跨国流动，随着国际会计准则成为国际上普通行的会计准则，全球资本市场必然需要一个高质量的、统一的审计准则来提高信息的可靠性。国际审计准则无疑是审计准则国际趋同的一个好的选择。近年来，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）在审计准则国际趋同方面做了很多工作，并取得了很大
的进展。但笔者仍认为存在着一些问题亟待解决。
一、审计准则国际趋同的现状
（一）国际审计准则的制定者加快了国际审计准则制定的步伐
1．国际审计实务委员会改组为“国际审计与鉴证准则理事会”（InternationalAuditingandAssuranceStandardsBoard）。同时进行了一系列的改革：增加3名代表公众利益的非审计人士；增加五名代表国际会计师事务所的委员；成立公众利益监督委员会（PIOB）；此外，IAASB还任命了两位拥有发言权的观察员。这些改革措施提高了国际审计准则制定人员的素质以及准则制定过程的透明度和完整性，从而突出IAASB在准则制定和方面独立的权威性。
2．对国际审计准则体系进行重要改变，将审计纳入鉴证业务，将注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务。
3．对审计报告准则等项目准则进行了重新修订。美国安然欺诈和安达信的破产造成了会计师职业团体的信任危机，为了重树社会公众对注册会计师行业的信心，降低审计风险，提高审计质量，国际审计与鉴证准则理事会完成了一系列的工作，包括：（1）修改和了与审计风险模型有关的一批准则；（2）制定新的质量控制准则；（3）修改舞弊准则；（4）公允价值审计的准则；（5）正在修改重要性和估计事项准；（6）修改鉴证业务准则；（7）审计报告准则、集团审计准则的征求意见稿。
（二）争取国际组织和各国的支持，推动审计准则国际趋同
1．争取重要国际组织的支持。国际审计与鉴证准则理事会积极寻求重要国际组织的支持，2006年11月，世界交易所联合会（WFE）在巴西圣保罗的最高会议上正式认可了作为全球统一财务报告制度发展关键的国际审计准则的制定程序。WFE代表了拥有全球股票市场超过97%资金量的57个有价证券及衍生品市场。它的认可为国际审计准则的趋同提供了重要的推动力。同时，国际审计与鉴证准则理事会与国际证券委员会组织双方正在制定一个关于认可进程的计划，这一计划讨论了国际审计准则在协调国际审计实务中所发挥的重要作用。
2．各国或地区对国际审计准则协调的态度。目前，全球超过100个国家通过不同的形式认可国际审计准则，许多国家和地区都在评估本国（本地区）与国际审计准则的差异，并采取措施实现趋同。各国对待国际审计准则态度有以下几种：
（1）完全采用国际审计准则，如我国的香港地区。
（2）完全采用国际审计准则，但存在时间差，如意大利、比利时。
（3）部分采用国际审计准则，如印度、新加坡。
（4）采用国际审计准则的简要版，即采用国际审计准则以黑体字表示的基本原则和必要程序这部分内容，如希腊。
（5）根据国际审计准则制定本国和地区审计准则，如英国、澳大利亚。
（6）根据本国和本地区情况增加的补充要求，如中国。
欧盟委员会继2005年1月1日在编制合并报表的上市公司采用国际会计准则后，也可能于2007年采用国际审计准则。
3．积极寻求美国证交会的支持。美国证交会要求，主体在美国但在世界各地设有分支机构的会计公司，在对各分支机构所做跨国审计业务的质量进行检查时，必须依据美国审计准则，但这种模式正在改变，2002～2004年，美国证交会与国际审计与鉴证准则理事会进行了很好的合作，共同完成了两个合作项目，使得国际审计准则在主要内容上与美国证交会的要求接近一致。
二、国际审计准则趋同存在的问题
（一）国际审计准则的遵循什么样的制定原则
欧洲的审计准则一般是比较基本的、基础性的规定和要求，而美国由于实行的是案例法，所以美国的审计准则制定的都非常的详细，尽量考虑到所有的可能情况。而现在国际审计准则制定采取的是欧洲模式，美国审计准则制定机构和国际证券委员会都认为这样制定出来的准则不够详细。这就类似国际会计准则的制定模式上的规则导向和原则导向之争。在审计准则制定中，到底采用什么样的制定原则，也要谨慎对待，征求多方意见，努力形成共识。
（二）如何加强IAASB在国际审计准则推广能力
在美国安然事件等一系列会计丑闻发生后，各国的立法者和监管者普遍对会计丑闻表示了担忧和关注，并尽可能地确保在本国不会发生类似事件。这种担忧的后果之一体现在：在一些国家或地区，制定准则的权力从会计职业界被拿走，转移到独立的机构；在一些国家或地区，审计准则的制定被纳入法律体系中。在这样的环境下，IAASB推行采纳国际准则的能力被削弱了。那么如何加强IAASB推广国际审计准则的能力，如何确立其在国际上的权威性，将是IAASB应当要面对的问题。
（三）国际审计准则在趋同的同时如何协调各国的政治法律制度和文化差异
1．不同文化环境所造成的同类审计惯例在具体应用中的差别。即使审计惯例与国际准则相一致，并有意识遵循这些惯例，但在某些具体应用上也可能存在国际差异。如，对内部控制如何进行评价，如何鉴别某些类型的审计证据，审计抽样的样本容量以多大为宜、划分重要性的界限是什么等。
2．各国审计师资格的差异是否导致审计质量的差异。国际会计师联合会（IFAC）曾发表过一个取得审计师资格的教育标准。而实际上只有少数的审计师符合这个标准。在各国教育程度、实践经验、资格考试等方面存在许多差异的现实上，按相同的审计准则由不同的审计师所进行的审计能产生出相同的效果吗？
三、审计准则国际趋同的几点建议
（一）地区协调，辐射国际，区域化与国际化并存
各国审计环境的差异，尤其是发达国家和发展中国家的差异要求IAASB建立一个世界各国都接受的国际审计准则应当循序渐进。某一地区的经济环境和经济发展很相似，大都成立了地区经济一体化组织，因此实现区域内协调难度较小。从而可以以这些国际联盟为协调的实体基础，辐射影响全球范围内的协调。尽可能走地区性多边协调的路子。同时，全球性组织如IFAC应加紧区域间的协调工作，防止区域各自为政，引导协调向国际趋同方向发展，最终形成各国普遍接受的国际审计准则。
（二）民间组织与政府机构相结合
政府机构的强制力与民间组织的专业能力互补。在充分发挥职业界独立性和技术性的前提下，适当借助政府的权威性和强制性。审计准则制定是一个技术性很强的工作，专业知识和实践经验丰富的民间职业团体理应占据主导地位，这样也可防止过多的政府干预削弱审计职业界的独立性。但审计准则协调不限于此，它还超过了这一范畴，涉及政治经济利益的分配，从某种程度上讲协调是一个政治经济的斗争过程，准则制定机构必然会屈从于政治压力，政府的权威性和强制性才是审计准则权威性的根本，所以协调还必须与政府机构相结合。
（三）联合国际性会计公司，以审计实务来推动审计准则的国际趋同
许多国际知名会计公司在制
定全球范围内适用的、具有相对“统一”性质的“内部”职业规范。国际性会计公司在各国执业，必然会受到所在国家审计准则的影响，这些全球范围内适用的“内部”职业规范是在不同国家相互冲突的独立审计准则之间相互调和的结果。这些执业规范出现的差异比不同国家的审计准则所产生的差异小得多。审计实务在一定程度上会影响审计准则，通过国际性会计公司在审计实务上实现的趋同“引导”各国审计准则朝全球趋同的目标迈进。
参考文献
[1]钟标．国际审计准则制定新动向[J]．中国注册会计师，2004，（6）.
[2]文颖华．审计准则国际协调的模式与思路[J]．江西师范大学学报，2004，（8）.
[3]刘庆龄．审计准则国际趋同构想[J]．合作经济与科技，2006，（3）.
审计项目论文 篇十二
关键词：政府转移支付；绩效审计
政府转移支付是政府的重要的政策手段，对于国民经济的发展，缩小各地贫富差距，维护社会稳定，有着重要意义。随着政府对绩效审计的重视，转移支付绩效审计显得越来越重要。但是，由于政府绩效审计在我国刚刚起步，政府转移支付也不很规范，对政府转移支付进行绩效审计既缺乏实践经验，也没有系统的理论支持。本文初步探讨、归纳了财政转移支付绩效审计的理论框架、绩效评价的指标和方法，为转移支付绩效审计提供了一些理论上的支持。转移支付绩效审计基理论框架主要包括：审计目标，审计模式的选择，审计程序，审计方法，以及相应的审计程序。
一、转移支付绩效审计目标
1.绩效审计目标
通常说来，政府绩效审计包含的审计目标有三个：经济性、效率性、效果性，即3E审计。但是就财政转移支付来说，不能能不涉及到公平性的评价。政府转移支付对提高各地区之间的相对公平起着重要作用。在许多政府机构的管理中，公平比效率更重要。
对经济性的审计，主要是关注在保证质量的前提下降低资源消耗量；对效率性的审计，主要是对比产出或服务与资源投入的关系，以一定的投入实现最大的产出或实现一定的产出应使用最少的投入，保证资金支出的合理性；而对效果性的审计，则主要是通过对比资金支出后所实现的实际效果与预期效果之间的关系，保证资金达到理想的效果。
2.财政转移支付审计目标
转移支付资金审计需要涉及三个方面的问题，一是资金是如何使用的，这是目前进行的合法合规审计的层面，二是资金是否得到合理地使用，三是通过资金的使用是否达到既定的政策目标。第一个是基础，后两个方面是绩效审计目标，三者统一构成转移支付资金审计的全部内容。资金不能按照规定的用途使用，必定会悖离原定的转移支付政策的初衷，这是不容置疑的，转移支付绩效审计是在合规性审计的基础上实施的。但是，尽管资金的使用合法合规，但是这基金安排不符合实际，或者由于各种客观条件的限制，政策目标还是不能实现或不能全面实现。在这两种情况下，通过存在的各种原因的分析，就成为评价转移支付及其社会效果的一项重要内容。转移支付资金绩效审计的过程是判断地方政府在使用转移支付资金过程中是否采取了必要的措施和手段保证中央政府宏观调控目标的实现，从而进一步实现对现行的财政政策可实现性的评价，并提供有关进一步改进转移支付政策的有关信息的过程。同时，转移支付资金审计应该为达到转移支付政策目标提供决策信息。通过转移支付资金使用情况和效果的审计评价，将产生一系列有关转移支付政策相关的信息，这种信息最终将反馈到转移支付政策的决策部门，他们将作出对转移支付政策是否继续执行或作出相应调整的决策，因此对转移支付政策是否实现是转移支付资金审计中最重要的环节，它的重要性在于，审计部门通过提供信息将影响转移支付政策的决策过程。
在前述绩效审计目标的基础上，财政转移支付审计同样具备上述绩效审计的目标，同时，由于转移支付的政策性较强，均衡各地经济发展是一个重要的政策目标，因此，转移支付的审计目标更加重视公平性这一目标。从大的方面来说，可以认为转移支付绩效审计的审计目标有四个：效率性、效果性、经济性和公平性，其中公平性占有很重要的地位。公平性包括两个方面：一是审计主体活动本身的公平性，即审计执行程序的公平与否；二是审计对象的公平性，即被审计单位在履行其法定职责的过程中是否遵循了公平性原则。
具体说来，审计目标主要是：转移支付是否达到了相应的政策目标；转移支付的规模是否合适；转移支付的各地区分配比例是否与相应的政策目标相匹配；转移支付产生的社会效果如何；转移支付的投入产出比率情况；如何改进转移支付的效率、效果和经济性。
二、财政转移支付绩效审计模式选择
就审计模式来说，有着不同的表述，在民间审计中，根据审计不同特点有帐项基础审计、制度基础审计，以及风险导向审计的划分方法，根据审计时间不同，有事前、事中、事后的说法。就绩效审计来说，并不存在账项基础等相关的模式的划分方法，账项基础、制度基础并不适用于绩效审计；但是，风险导向对绩效审计来说有着很重要的意义。本文在上述理由的基础上，结合其他学者的研究结果，将审计模式划分为以下四种：结果导向、问题导向、过程导向，以及风险导向等四种模式。
1.风险导向审计方法
就民间审计来说，新的审计风险模型突出了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估会计报表重大错报的风险，从而针对风险点设计和实施控制测试和实质性测试程序。
对于政府绩效审计来说，是否适用风险导向审计并没有一个明确的说法，但是近年来不少学术文章对此进行了探讨。杨妍(2006)认为，政府绩效审计应当引入风险导向审计。随着政府越来越多地关注自身风险，政府可能要面临的风险成为政府审计选择审计项目以及确定重点审计领域的依据。为了更好地应对风险，政府绩效审计引入风险导向审计模式成为不错的选择。联系到政府绩效审计，主要表现为对重大风险领域的识别、评估和应对。通过对被审计对象风险的考察和关注范围的扩展，试图增加风险分析的同时减少盲目的实质性测试，从而提升绩效。
2.结果导向模式
《世界审计组织效益审计指南》指出：“效益审计一般是事后审计”(审计署外事司，2003),相比较其他审计模式来说，结果导向审计模式易于进行，审计成本较低，使用最为普遍。在实际运用中，这种方法可分为四种具体方式：
(1)简单前后对比法；
(2)“投射-实施后”对比分析；
(3)“有-无政策”对比分析；
(4)“控制对象-实验对象”对比分析。
“以结果为导向”的绩效审计程序其最突出的特点是把项目立项文件中确定的项目建设内容和应实现目标与项目实际情况进行比较和评价，把对项目实现的目标和产生的社会影响等项目最终结果进行审计中发现的问题作为审计的起点向前追溯，直到发现问题存在的原因。该审计程序与“以过程为导向”的审计程序为：收集所有与项目成果有关的项目可行性研究报告、项目协议和其他立项文件，确定项目应实现目标，研究确定审计评价标准；对项目建设目标完成情况进行审计评价；对项目运营管理情况进行审计评价；对项目还贷情况进行评价。
3.过程导向审计模式
这种模式是指以审计活动为导向，考虑审计对象的行为过程，围绕特定的审计程序，全面搜集审计证据的一种审计模式。目前过程导向模式应用较多的是全过程审计。“以过程为导向”的绩效审计程序是沿着项目实施过程的时间顺序，把项目从立项审批、实施、竣工、运营等各个阶段的实际投入、产出、成果、影响与项目文件规定的目标和要求进行比较和评价，对内部控制系统是否健全有效进行检查，及时发现内部控制系统中影响项目目标实现等重大风险的环节和存在问题的原因。一般包括下列步骤：选择和确定绩效审计项目；进行审前调查，编制绩效审计方案；确定重要性水平；分析审计风险；测评内部控制；进行效益比较和评价；对可能产生的审计效果进行中期评估，以决定是否改变审计思路和比较方法，或是否进一步审计，以避免浪费时间和没有审计成果不大；分析造成效益不好的原因和证据；与被审计单位交流审计结果；编写审计报告；后续跟踪。
4.问题导向模式应用并不很多，主要是美国绩效审计实践中有所应用，在这种审计模式下，问题是审计的起始点，而不是审计的结束。该模式的主要任务是关注问题的确认与分析，即核对问题的存在性，深入理解该问题，并从不同角度分析其原因。它与结果导向模式的最大区别是以独立分析为特点，而结果导向模式则主要以其对既定规范和标准是否得到遵守的公正评价为特点。
三、财政转移支付绩效审计程序
通过计算GDP及财政收支和转移支付资金增长比例，特别是财力性转移支付和政策性转移支付增长比例，分析转移支付资金对该地发展经济所发挥的作用；通过计算转移支付资金占当地财政收支比重，分析当地财政自给能力；通过计算转移支付资金总额中各结构比重，分析转移支付资金主要去向和地方财政支配自；通过对专项转移支付资金中的重点项目、重点资金的跟踪审计和重点解破，对专项转移支付资金管理和使用效益作出客观评估。
Christopher Pollitt(1999)对部分欧洲国家的绩效审计进行了比较研究，应用较多的绩效审计程序有：文件检查，访谈，二手资料评价，问卷调查，行为观察，国际比较，案例，统计技术，向第三方/外部专家组咨询等。
中注协课题组(2005)对澳大利亚一个州的审计局出具的19份绩效审计报告进行了统计分析后得出结论，应用较多的审计程序分别是：访谈(12份),检查(9份),鉴定和检验(7份)、调查(6份)评价(6份),查阅(4份)。
中注协课题组(2005)对深圳市审计局绩效审计报告进行分析后得出结论，该审计局所有审计报告中都是用了：文件查阅，文件审阅，访谈，二手资料评价和使用，调查，现场走访，观察，个案资料，分析，统计软件，管理分析，可行性研究报告等几种方法。
下面对重要的审计程序在转移支付绩效审计中的应用进行一个简单的讨论：
1.检查文件和记录。体内各国查阅相关法律文件，寻求审计判断的法律依据。通过查阅相关文件或者记录，作为转移支付绩效审计的审计证据。
2.访谈。通过对被审计单位的领导、相关部门负责人，知情人员，相关外部人员的沟通、交流、询问，了解被审计单位对转移支付资金的使用情况的态度、意见，了解相关内部控制情况，了解被审计单位对转移支付资金使用绩效的重视程度以及存在的问题。访谈前，审计时要进行认真的准备，对有关访谈内容进行设计，避免遗漏需要在访谈中询问的相关内容。有些需要进行问卷调查之后进行访谈，既明确了访谈的内容、方向，也使得被访谈人对访谈内容加以重视。同事，访谈形成的证据相对来说证明力较差，需要借助其他证据进行验证。
3.问卷调查。由于政府转移支付往往涉及到公众的切身利益，所以公众对转移支付的绩效的关注的意愿较高，有动机配合调查来提高转移支付的绩效，因此，政府转移支付审计中通常可以采用调查问卷的方法来进行民意调查，收集对转移支付相关项目绩效的评价，获得审计线索或者审计证据。
4.分析。在财务审计中也有分析程序，但是在财务审计中分析程序重要是用来进行风险评估，或获取证据，或者对整个审计结果进行分析性复核，而在转移支付绩效审计中，分析程序重在作评价，找原因，提建议。分析法可以提供总结性或者结论性的证据。
5.咨询。绩效审计需要对相关项目的效果、质量、经济性等进行评价，而某些项目涉及到一些专业知识是审计师并不熟悉的，或者因为保密的原因，审计师并不能全面详细的了解，这种情况下，就需要借助专家的意见，通过咨询具有相关知识的专家，或者能够对被审计单位进行调查权的专业人士或者咨询结构进行咨询，获得相关建议或者证据。
转移支付绩效审计涉及到了比较多的审计程序，这些审计程序需要审计师具备综合性的知识和能力，对审计师提出的要求较高。
四、转移支付绩效审计过程
根据转移支付绩效审计的特点，转移支付绩效审计过程，应包括审计对象的选择与确定、审计计划的制定、收集与评价审计证据、编写和提交绩效审计报告、后续跟踪检查等几个步骤。
(1)审计对象的选择与确定
在国家预算支出总额中，中央对地方的转移支付占有很大比例，不仅要对中央本级的支出进行审计监督，还要对地方的转移支付纳入审计监督的范围。中国转移支付制度还不是很完善，对转移支付的审计监督显得比其他发达国家更为紧迫，对地方适用转移支付的绩效进行监督成为绩效审计的重要内容。在转移支付的审计中，选择转移支付绩效审计项目至少应考虑以下因素：1、项目的政治敏感性。2、项目是否具有可操作性和审计的必要性。3、项目要具备重要性。4、选择项目时，要量力而行。公共资源用途广泛，政府部门职能各异。无论在我国还是其他国家的审计实践中，很少有纯粹意义上的绩效审计，绩效审计成为了一项复杂庞大的工作。
(2)审计计划阶段
首先，要做好审前准备工作。审前准备工作主要包括审前调查和风险评估，这项工作的进行可以为高效节约地实施具体绩效审计工作提供很好的向导。审前调查是在具体制定审计方案前深入被审计单位进行全面、彻底、充分的了解。
其次，是制定审计方案，其基本内容包括：审计单位的业务情况以及相关环境；审计目标；审计范围；审计计划；审计重要性水平和风险分析；审计方法；审计标准；审计时间和进度安排；审计人员构成和安排；具体审计项目和准备收集的审计证据；审计报告的基本框架。
(3)收集与评价审计证据
绩效审计证据是审计人员获取的用以支持审计意见和结论的证明材料，其收集过程是紧紧围绕审计目标进行的，同时从相关性、可靠性和充分性等方面对审计证据进行分析鉴定，最后通过整理，将零散的审计证据按照逻辑性组织起来，分析得出某些意见和结论。这些意见与结论为绩效审计报告的编写奠定基础。
(4)编写和提交绩效审计报告
经过以上步骤，最终审计人员可以得出初步的审计结论与建议，形成审计报告。在上交绩效审计报告前，为降低不当审计建议和结论的风险，还应做好以下工作：征求专家意见，与被审计单位沟通并充分征求其意见，复核、修改审计报告。
(5)后续跟踪检查
绩效审计报告最大的特点在于其一般会形成建设性的建议，这也是绩效审计的贡献所在。因此，其建议是否得到执行，有必要在审计结束后进行后续监督；同时，如果发现审计决定不符合实际情况，审计建议执行脱离实际，应进行修改甚至废止。
参考文献：
[1]Christopher Pollitt.Performance or compliance?: performance audit and public management in five countries[M]. Oxford University Press, 1999:125
[2] 中国注册会计师协会课题组。中国绩效审计理论体系研究[M].北京：中国时代经济出版社，2005:134-135
[3] 杨妍。风险导向审计模式下的政府绩效审计理论研究[J].审计研究，2006,4期：20-23
审计专业论文 篇十三
关键词：高职；审计课程；沟通技能；教学设计
为了更好地适应改革开放的新形式，国内的高职院校纷纷不断地探索新的人才培养模式并不断进行课程改革，以期培养出更多的适应社会发展需求的各种人才。针对高职类教育的特色，专业技能的训练在各种课程设计中得到了越来越广泛的重视。
就高职类会计专业来说，在制定本专业的人才培养目标时，所面向的职业岗位群基本上都包含内部审计人员岗位和事务所助理审计员岗位。在与之相关的教学计划中，均设置了一门或几门以专业技能训练为核心的审计课程，这些课程包括审计学、审计基础与实务、审计理论与实务等。这样的课程设置，首先，是基于对传统的以理论教学为主导的本科以上层次教育的改进，增加了专业技能训练的分量，尽管在实践中仍存在一些不足之处；其次，是因为在专业教学计划中的专业顶岗实习和毕业顶岗实习中，到各级各类会计师事务所实习的比例较大，且本专业面向的社会工作岗位几乎都或多或少地涉及审计业务。如我校会计电算化专业，近三年在会计事务所实习岗位的学生，其人数占本专业实习岗位总人数的37%。
经过若干年的教学探索和总结，我们也发现了一些问题，其中最突出的就是学生在审计沟通技能上所暴露出的问题。即使部分专业知识非常扎实的学生，同样也或多或少地存在这样的问题。沟通技能方面的欠缺，直接影响到学生的岗位应对能力。有感于此，本文通过对强化审计沟通技能训练在课程设计中的必要性论述，对审计岗位沟通技能的认识，以及以本校审计课程设计的改进为例，探讨了如何在专业课程设置和安排上加强沟通技能的训练。
强化沟通技能训练在审计课程中的必要性
根据我们对实习学生的问卷调查，在审计从业人员的工作时间内，有近1/2的时间是在与被审单位的往来沟通上，有1/4的时间要花在文书处理上。相关的调查数据显示，在审计相关单位（如会计事务所）辞退的审计人员中，有近1/3的工作人员是由于不具备良好的沟通能力。为此，我校会计电算化专业委员会的专家（包括外聘专家）在专业建设研讨会上多次提出，应该加强在校学生的沟通技能，特别是加强专业沟通技能的培养。另外，许多审计行业的专家也常呼吁从事审计工作的学生，应该强化专业沟通技能的训练。而据我们近几年对进入审计岗位实习学生的跟踪调查，同样也发现他们专业沟通技能的不足，而深感强化这方面训练的必要性。
应届学生由于毫无专业岗位工作经验，而社会就业的激烈竞争形势要求员工来了就能上岗，上岗能胜任。出于对新形势下的人员流动机制和人力资源成本的考量，许多专业对口单位不愿意自身成为岗前培训机构。为此，在专业课程教学中，除了讲授已有专业知识技能外，实际岗位上重要的专业沟通训练应该在校内完成。
对审计岗位沟通技能的认识
沟通技能主要包括内部沟通技能、外部沟通技能、文字沟通技能、演讲技能、面谈及会议组织技能等多个方面。如何在审计课程中培养、训练及提高学生的这些技能，是专业教学面临的一个亟待解决的重要问题。
日常工作中所需的沟通，主要体现在口头和书面方式上。比较而言，现有的审计课程设计，比较重视对审计文书写作能力的培养。而在实际工作中，审计人员的口头表达往往显得更加普遍和重要，譬如，向被审计对象了解基本情况，询问有关事项，就审计中的相关问题适时地对管理当局的不同层次开展调查、讨论等。
审计实质上是对各种具体经济业务活动所进行的高层次的经济监督行为和风险评估监督行为。审计的对象包括财会管理、税务监督、信息系统风险评估以及其他形式的基本经济监督活动。就形式而言，审计包括国家审计、内部审计及独立审计。从具体的审计业务分类来看，审计包括财务审计、经济效益审计、法纪审计及信息系统审计等。就具体的审计工作而言，审计人员所需的沟通是指审计人员与已有客户、潜在客户以及与客户相关各部门的工作人员、主管注册会计师以及其他方方面面之间就审计范畴有关事项进行商讨、询问、交流及答复。
在上述过程中，为了使审计与接受审计双方明确任务目标，形成共识，减少误解和歧义，审计人员必须本着专业知识，利用简洁明了的、友好的以及准确的口头或书面表达，征询疑问和意见，阐述观点。口头上的沟通，如初期的审计业务接洽、意向，审计过程中的咨询、提醒、建议等；书面上的沟通包括：审计计划、审计业务约定书、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计行政复议、审计行政诉讼、审计文告、验资与资产清查等文书、清单及表格等。
在教学中沟通技能训练的设计思路
针对上述情况，在审计课程标准里，我们重新进行了目标定位。课程目标是指学生在完成某一课程或科目的学习后，应该具备的学识或技能状态及其所达相应水平的描述性指标，它直接影响和制约课程内容、教学组织与实施，直接影响教师的日常教学。我们对审计课程目标进行了调整，将沟通技能作为本课程要构建的核心能力之一，并按口头沟通能力与文书写作能力进行具体的训练分解。
在审计实训项目设计中明确沟通技能的构建与要求我们根据审计职业岗位对学生的工作能力、沟通能力及专业能力的要求，将沟通技能的训练与要求融入课程教学内容里的教学项目、综合实践项目中，将相关的沟通技能以学习情境为载体来组织训练。在基于工作过程的审计准备、审计业务承接、审计实施、审计报告等课程项目上，针对学生沟通技能的培养，我们都设置了具体的学习情境。在审计准备项目中，我们设置了走访、开发客户子情境。要求学生模拟进行客户走访，学习事务所推介和了解客户的生产经营情况，了解客户的财务状况及存在的困难，寻找客户接受委托的切入点，学习搭建同客户情感联系渠道，保持与客户的联系、沟通。如，就审计工作中首次接受委托进行年报审计，就期初余额对本期会计报表有重大影响且上期会计报表未经独立审计的情况，要求确定期初余额是否存在错报或漏报的事项。为此就需要增加实施相应的审计程序和收费的情况与被审单位进行沟通的模拟实训，要求学生通过沟通，使被审计单位理解增加程序与费用的必要性。在审计业务承接项目中，我们设置了审计业务洽谈、撰写审计业务约定书、审计计划等子情境。学生模拟接受委托的被审计单位就审计业务约定书中的审计目的、范围、会计责任与审计责任、双方的权利义务、审计收费等事项进行沟通，以明确有关各方的合法权益。审计文书行文应该遵循“依法、规范、简明、高效”的原则，培养学生严谨的行文习惯。编写审计计划时，还应当就被审计单位的情况和最新变化，其采用的会计政策、会计估计及变更，新的法规或专业准则对审计工作的影响等事项与客户沟通，以便为实施审计做好准备。可以采用角色扮演法、约谈法进行模拟。在审计实施阶段，我们设置了撰写审计日志、工作底稿，企业内部控制制度评价报告，还设置了现场一般性调查与了解、有关质疑点的询查与沟通等子情境。这个阶段是客户对审计人员执业水平评价的关键时刻。在沟通上我们要求学生学会紧扣实质性问题，言简意赅，表述得当，积极争取被审计单位的配合。就这个阶段的具体口头沟通教学模拟，我们还根据学生学习情况，设置了对存货盘工作和索取询证对象的通信地址的口头业务交流；对内部控制的测试与评价、固有风险和控制风险较高的会计报表的认定的咨询；对已发现的重大错误、舞弊或可能违反法规的行为的处理以及审计工作中受到的限制与障碍等环节的沟通。组织学生针对相应的模拟实际情境进行沟通讨论，以提高学生在交流过程中的礼貌、有效及准确的表达能力。在审计调整和报告阶段，我们设置了调整事项，与管理当局沟通实训，撰写审计意见、管理建议书，审计意见、管理建议书进行陈述、汇报等子情境。就有关会计报表的分歧、重大审计调整事项、被审计单位所面临的可能危及其持续经营能力的重大风险、审计意见的类型及审计报告措辞、与已审计会计报表一同披露的其他信息等内容与客户沟通。由于这部分要敲定最后的审计结论，发表审计意见，沟通过程需要体现该职业庄重、严肃而不失友善的特点，内容上应突出重点，有根有据，既有结论的意见，又有建设性的提示。例如，我们在设计学生模拟审计人员就审计中比较重要的调整事项与被审计单位的沟通实训项目中，要求学生学习就相关的调整如何与管理当局进行沟通。学生通过沟通学会让企业管理者了解审计中实施的必要的审计程序、问题所在及其对被审计单位提供的会计报表可能产生的影响，学会向企业管理者讲解调整所涉及的企业会计准则的要求和国家其他有关财务会计法规的规定。通过实训，学生意识到良好的沟通能引导客户对审计人员执业的专业判断能力的认可、接受，同时，也为出具满足真实性、合法性及公允性的恰当的审计报告提供了保障。
沟通技能与课程考核方式的改革 我们采用了全过程、多方位的考核模式，并将沟通技能作为一项重要构成要素应用到考核标准的各方面。一是考核点设置中明确对沟通技能的考核点。如在考核点设计中，我们设置了小组项目，针对某一具体会计要素实施审计，要求学生团队协作制定出审计目标，确定审计范围，选用适当的审计程序，提出审计建议，并要求分别做出陈述。二是考核方式多样化，我们采用了笔试、口试、小组讨论式、提问回答式、学生汇报式。对于小组讨论的考核点，我们设置了学生、组长、教师三方共同评分的模式。三是明确考核标准，审计文书考核标准为行文格式、内容、文字、法规的应用准确无误。口头沟通要求能用专业语言正确流利地表达项目执行和完成情况。
高职教育改革重点在于坚持高职教育特色，顺应社会发展需求，并在此基础上改进课程建设，突出高职课程特色。审计课程作为我校会计专业的重点课程之一，经过多年的探索，始终坚持面向职业工作岗位，不断完善以审计工作任务为导向的递进式学习情境库的建设，不断打造本课程的教育教学特色。将沟通技能训练融入审计工作过程的教学，融入职业标准，是我们审计岗位核心职业能力教学改革的重要内容，旨在满足现代社会经济建设对高职审计人才的需求。
参考文献：
[1]白国玉。市场营销课应注意培养学生的沟通技能[j].职业教育研究，2004，（11）.
审计专业论文 篇十四
一、充分发挥审计教育界的智力优势
审计教育界集中了一大批审计、会计、财务管理、信息系统审计等专业的教授、学者。他们学有专长，理论功底好，学术造诣高，具有智力优势和人才优势，是推动上海审计事业科学发展的宝贵资源。要采取有效措施，充分发挥审计教育界在审计理论研究、审计学术交流、审计人才培养等方面的重要作用，为上海审计事业科学发展提供智力支持。
（一）审计理论研究方面。
一是吸收高校教师参加审计课题研究。就上海市审计局而言，目前承担的课题研究包括审计署重点科研课题、上海市科技发展基金软科学研究项目、上海市审计局审计科研课题；就上海市审计科学研究所而言，目前承担的课题研究包括上海市人民政府决策咨询研究重点课题、审计署审计科研所科研协作课题、上海市审计科学研究所课题；就上海市审计学会而言，目前承担的课题研究包括中国审计学会合作课题、上海市社会科学界联合会学会学术课题研究合作项目等。2014年，上海市审计局、上海市审计科学研究所、上海市审计学会共完成各类审计科研课题41项。开展审计课题研究，课题组成员要做到审计人员、审计科研人员、高校教授专家“三结合”，以提高课题研究水平，努力使上海审计科研工作走在全国前列。多年来，上海市审计局、浦东新区审计局、徐汇区审计局、松江区审计局等审计机关注重吸收高校教师参加审计课题研究，取得了良好效果。
二是鼓励高校教师参加社会招标审计课题研究。2014年起，上海市审计局和上海市人民政府发展研究中心联合上海市人民政府决策咨询研究审计专项课题年度招标，两年共向社会公开招标“国家审计促进政府自身建设的作用和途径研究”、“自然资源资产负债表与领导干部自然资源资产离任审计研究”、“大数据环境下的审计方式和技术创新研究”、“审计在法治政府建设中的作用和途径研究”等课题4项，共有7个高校教授专家组成的课题组参加课题投标。高校教师在社会招标审计课题研究中崭露头角。
三是特邀高校教师担任审计科研机构特约研究人员。为加强审计科研队伍建设，2008年12月和2013年3月，上海市审计科学研究所先后两届在全市审计机关聘任特约研究员37人和56人。特约研究员的主要任务是：以优化组合的方式组成课题组，承担审计署下达的重点审计科研课题研究和市审计局立项的部分重点审计科研课题研究；承担市审计科学研究所委托的其他审计科研工作。今后可根据需要，聘请高校教师担任上海市审计科学研究所特约研究员，进一步发挥高校教师在审计理论研究中的重要作用。
四是特邀高校教师参加审计课题立项评审和结题评审。目前，上海市审计局已特邀高校教授参加上海市人民政府决策咨询研究审计专项课题立项评审和上海市审计局审计科研重点课题结题评审。今后可更多地特邀高校教师参加审计课题立项评审和结题评审，以加强课题研究质量把关，促进提高审计科研水平。
（二）审计学术交流方面。
一是特邀高校教师参加审计专题研讨会或论坛。2012年12月，上海立信会计学院、浦东新区审计局联合举办“浦东审计创新论坛”，收到良好效果。2015年，中国审计学会将举办“金融审计与区域性金融稳定”等专题研讨会。同时，还将举办以“加强审计创新，完善审计制度、保障依法独立行使审计监督权”为主题的第三届全国审计青年论坛。上述专题研讨会和论坛将邀请各有关高校教学科研人员参加，以推动深化审计理论研究，加快青年审计人才培养，为审计人员和高校教学科研人员建言献策、展示风采搭建平台，促进审计事业健康持续发展。
二是鼓励高校教师参加优秀审计论文评选。为推动群众性审计理论研究，上海市审计学会坚持每两年组织开展优秀审计论文评选。在2011年至2012年优秀审计论文评选中，高校人员获奖论文有5篇，占获奖论文总数的29%;在2013年至2014年优秀审计论文评选中，高校教师获奖论文有4篇，占获奖论文总数的22%。
三是特邀高校教授举办审计学术报告会。为加强审计学术交流，2011年11月和2012年11月，上海市审计学会举办审计学术报告会，先后邀请复旦大学李若山教授、北京国家会计学院秦荣生教授作“经济发展方式转变与国家审计”、“关注云计算发展对会计、审计的挑战”学术报告。两场学术报告会作为上海市社会科学界联合会“学会学术活动月”系列活动，受到听众好评。
四是加强审计科研机构学术交流。目前，除上海市审计局设有上海市审计科学研究所外，上海国家会计学院也设有审计研究所。要加强审计科研机构之间的学术交流，充分发挥审计教育界在审计理论研究方面的优势。
（三）审计人才培养方面
一是举办审计业务培训班。2014年，依托上海立信会计学院办学条件和师资力量，浦东新区审计局在审计业务培训方面作出了探索。2015年，上海市审计局将举办“行政事业单位新财务会计制度与内部控制规范”培训班，邀请上海经济管理干部学院教授授课。为加强审计机关审计业务培训，今后上海市审计培训中心可建立高校师资库。
二是举办审计业务讲座。近年来，上海市审计局有关审计业务处分别邀请复旦大学、上海大学、南京审计学院、上海交通大学等高校教师，为审计人员作“资源环境审计研究”、“高校审计研究”、“计算机审计”、“计算机审计中级培训”等业务讲座，促进提高审计机关审计人员业务水平。
三是举办内部审计人员后续教育培训班。2014年，上海市审计培训中心邀请上海立信会计学院教授，为内部审计人员后续教育培训班学员讲授“内部控制与监督”课程，促进提高内部审计人员业务水平。
四是举办审计专业技术资格考试考前辅导班和参加高级审计师资格评审。上海市审计培训中心每年邀请南京审计学院教授，为本市审计专业技术资格考试考前辅导班学员作初、中级审计师资格考试考前辅导和高级审计师资格考试考前辅导，受到好评。同时，上海市审计局聘请高校2名教授担任上海市审计系列高级专业技术职务任职资格评审委员会委员。
二、充分发挥审计实务界的实务优势
上海审计实务界具有较为雄厚的审计力量。截止2014年底，在国家审计方面，除审计署驻上海特派员办事处外，另有上海市审计局和17个区（县）审计局，共有审计人员1 023人；在内部审计方面，全市共有内部审计机构1 626个，配备专、兼职内部审计人员5 421人；在社会审计方面，全市共有会计师事务所322家，拥有注册会计师5 830名。审计实务界的不少从业人员毕业于高校审计、会计等专业，努力报效母校是广大审计实务界人员的心愿。审计实务界要充分发挥自身优势，为高校审计专业在教学、科研、实习、就业等方面的发展提供广阔舞台，努力做审计教育界的坚强后盾，成为审计教育事业发展的重要基地。
（一）适当参与审计教育活动。高校审计专业教育旨在培养具备良好的政治思想素质和高尚的审计职业道德素养，系统掌握现代审计学基本理论及相关领域的知识和技能，具有开阔的国际视野、较强的专业实战能力、能够创造性地从事政府审计、注册会计师审计和内部审计工作的高层次应用型审计专门人才，为审计实务界补充人力资源。审计实务界拥有一大批实务经验丰富的审计人员，每年完成审计项目数以万计。他们来自审计一线，掌握审计信息和动态，了解审计实践与需求。审计实务界人员适当参与高校审计教学活动，理论联系实际，可以为审计教育注入动力，增添活力。具体参与形式包括审计实务界人员参加高校审计专业教育指导委员会或担任行业专家，为提高审计教学水平建言献策；担任研究生校外导师，指导研究生论文写作；开设研究生讲座，担任研究生暑期学校或论坛师资，传授审计知识和实务技能；参加研究生招生复试和毕业论文答辩，促进提高审计教育质量。
（二）为高校审计专业教学提供参考资料。审计实务界有着强大的审计法规库、鲜活的审计案例库和有效的审计经验库，可为高校审计专业提供教学参考资料。近几年来，上海市审计局先后编著和公开出版了《审计案例集》、《审计案例选编》;浦东新区审计局先后编著和公开出版了《画说审计》、《审计门诊》、《案说审计》。这些审计出版物深入浅出，通俗易懂，具有很强的实践性，可供高校审计专业教学参考。
（三）为高校审计专业学生提供实践基地。高校审计专业是应用性很强的学科，只有注重实践操作，学以致用，才能学有所成。审计实务界要发挥自身优势，为高校审计专业学生提供实践基地。以上海立信会计学院为例，在国家审计方面，目前浦东新区审计局、松江区审计局成为其审计专业学生实训基地或实习基地；在内部审计方面，目前上海汽车集团股份有限公司、上海市教育委员会审计中心成为其审计专业学生实践基地；在社会审计方面，目前立信会计师事务所、沪港国际咨询集团成为其审计专业学生产学研基地或实践基地。通过高校审计专业学生参与审计项目和审计机构审计人员现场带教，使高校审计专业学生接触审计实践，将所学知识转化为审计技能，为增长才干、实现就业创造条件。
三、充分发挥审计学会的桥梁纽带作用
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