在学习和工作中，大家最不陌生的就是论文了吧，论文是讨论某种问题或研究某种问题的文章。那么一般论文是怎么写的呢？下面山草香为大家整理了13篇税收论文，希望可以帮助您更好的写作税收论文。
税收论文的参考文献 篇一
税收论文的参考文献
参考文献一：
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1.会计论文参考文献
2.法学论文参考文献
3.广告学论文参考文献
4.外语专业论文参考文献
5.化学毕业论文参考文献
6.工程论文参考文献
7.国贸论文参考文献
8.法学毕业论文的参考文献
9.机电毕业论文参考文献
10.采购专业论文参考文献
税收的论文 篇二
摘要：随着我国体制改革的不断深入，大大减少了企业政策上的束缚，市场经济呈现出活力。在愈发激烈的市场竞争中，合理的企业税收筹划将是企业取得发展强有力的保障，标志着企业从最初的幼小不断走向成熟。本文通过阐述企业运营过程中税收筹划时应注意的问题，在此基础之上，强调企业提升对税收筹划的重视力度，提升企业风险管理的水平，进而促进企业的长远发展。
关键词：企业；税收筹划；注意事项
一、引言
所谓的税收筹划值得是纳税人依据我国的税收政策条例，在纳税之前选择符合自身利益的纳税方案，减少自身在税收方面的支出，进而更好的安排自己的生产、经营活动的企业筹划行为。税收筹划在发达国家十分普遍，是企业制定战略决策的一项重要参考指标，然而由于我国的税收体制存在一定的漏洞，并且开展税收筹划的时间较为晚，大多数依然停留在简单的税务核算、报税等工作，随着我国市场经济的不断发展，税收筹划对于企业的发展的重要性不断增加，企业应当提升对其的重视力度。
二、税收筹划的正确认识
1.税收筹划不同于偷税漏税。税收筹划是企业的一种战略筹划行为，也是法律上所允许的企业理财手段，其性质是合法的；而偷税漏税违反了我国的税收条例，通过采取伪造、变造账簿等方式进行税务的虚报，减少企业的应纳税款，其性质是违法的，因而正确认识税收筹划与偷税漏税的概念是十分必要的。
2.税收筹划的重要性。企业进行税收筹划，从企业自身的经营活动、筹资、投资等环节着手，对于各个环节的税收进行科学地规划，形成一套符合企业自身实际的纳税方案，从而减少企业在税款上面的支出，这是发达国家企业通常采取的理财活动，我国的企业可以参考借鉴。
三、科学合理筹划企业各环节的税收工作
对于整个企业而言，企业的税收活动贯穿于整个企业生产运营过程，包括企业的经营、筹资以及投资等活动，因而税收的筹划应该从企业的成立、生产经营全过程着手。
1.在企业成立时进行税收筹划。企业刚刚进行组建，此时就应当对企业的组织形式、投资地点等进行科学合理的选择，考虑是否能够享受到国家的税收优惠，从而降低企业在刚成立时的税负，提升企业的投资回报。
（1）企业组织形式的筹划。对于分公司的选择，在纳税规定上就有较大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是独立的法人单位，它实现的盈亏都需要向总公司进行计算纳税，因而分公司的盈亏状况将极大影响整个公司的应纳税额。然而对于子公司，由于其独立法人单位的性质，子公司和母公司都分别需要进行税额的缴纳，因而可以看出，如果新成立的公司在刚开始就能进行经济盈利，那么设立子公司将是最佳的选择，更加方便母公司对其进行盈余调节；如果新成立的公司在刚开始就出现经济亏损，那么设立分公司将是最佳的选择，可以尽可能的减轻总公司的税收负担。
（2）投资区域的选择。依据我国现行的机制，对于不同区域以及同一地域的不同地区都有明显的税收政策上的差异。就比如如果在我国的高新技术开发区以及国家政策倾向性的区域，其税收政策就与其他地区具有明显的差别，因而企业在进行项目的投资时，应当充分考虑地域的税收政策差异，从而减少企业的税收负担，增强企业的经济运转能力。
2.在生产经营过程中进行税收筹划。企业的生产经营活动是企业运转的最为重要的一环，企业可以通过财务核算方式、财务管理方式等进行企业税收筹划，实现企业减税的目标。
（1）纳税调减项目的税收筹划。为了支持鼓励我国企业的发展，我国对于重点扶持的产业和项目给予一定的税收优惠，就比如对于国家重点扶持的公共基础设施类的项目、节能节水等资源节约型项目以及从事环境保护类的项目均可享受“三免三减半”的所得税优惠，进而减轻企业的税收负担，增强企业自身的经营运转能力。因而，企业应当结合国家各种相关的税收优惠政策，极大 m.1mi.net 的降低企业应缴纳的税负，促进企业经济的增长。
（2）慎重选择计价方式，准许扣除成本项目的纳税筹划。不同的计价方式产生不同的结果，对于存货计价方式，基于我国的税法和新出的会计准则，存货的发出一般有加权平均法、先进先出法以及个别计价法等，因而在进行税收筹划的时候，考虑每一种计价方式的特点慎重选择，可以达到减税增值的目标。对于折旧方法的选择，基于我国的税法和新出的会计准则，企业集体折旧的方法包括加速折旧法以及平均年限法等，企业对于固定资产进行折旧以此达到节税的目的。
（3）应税收入的纳税筹划。倘若纳税人可以推迟或者减少纳税所得，就可以极大降低本期的应纳税所得，进而推迟或者减少所得税的缴纳。缩减收入项目、减免税收入，对于会计上应当作为收入处理的项目可以依照相关的规定对相关的收入做出减免。就比如国债利息的收入，企业通过理财活动购买国债，国债所产生的利息收入可以不按企业所得税处理，对其进行减免。因而企业在进行应税所得额的计算时，可以适当对缩减收入项目、减免税收入进行调减。税务上不确认收入、会计上确认收入的调减项目。就比如基于权益法所得的收入，按照现行的会计准则，采用权益法对长期股权进行核算时，被投资的单位当年所实现的净利润额，投资企业就应当按照投资的份额对投资的收益进行确认，但是税法规定只有在被投资单位进行分利时才可确认投资收益。因而企业对于此类可在税务上不确认收入，在会计上确认收入，对于应纳税收进行适当的调减。
四、企业进行税收筹划时应注意的问题
税收筹划作为企业维护自身权益的一项重要战略举措，在我国法律法规允许下选择最优的纳税方案，从而减轻企业的税负，增强企业经济增长动力。企业税收筹划涉及企业诸多方面的活动，具体包括企业的理财、经营以及投资等，当然与政府向相关的税务机构也有密不可分的联系，因而企业在进行税收筹划时，应当综合考虑多方面因素，具体可从以下几个方面着手：
1.企业税收筹划应当在法律法规的允许之下进行。企业税收筹划必须依据相关的法律法规，只有在此前提之下，才能保证企业制定的纳税方案以及企业自身经营活动得到相关部门的认可，不然将会受到相应的惩罚，需承担相应的经济连带责任，将会给企业带来巨大的经济损失。因而企业在进行税收筹划之前，就必须充分考虑税收筹划的合法性，此外，企业应当完整保存相关的会计凭证，按时交纳税款，这样才能避免企业出现税收方面的处罚，这也是企业进行税收筹划的另一种形式。
2.企业进行税收筹划应当从宏观上考虑。企业进行任何的经济活动都是为了实现企业整体利益的最大化这一目的。这就要求企业不应单单关注个别税种税负的高低，这一项税额缴纳少了，另外一项将必然将其补上，因而企业应当着眼于企业整体税负的轻重。此外，企业在进行税收筹划时，不能将眼光放窄，仅仅顶住某一时期纳税最少的方案之上，而应当充分考虑企业的总体发展目标，不能单单为了节税影响企业未来的长远发展。
3.提升财务人员对于税收政策的了解程度。财务人员不应当只是依靠自己的专业知识做好自己本分的工作，解决企业的财务问题，而应当具有自我提升意识，增强对于专业知识的了解程度，充分发挥出自我的价值。财务人员不断加强税收知识的学习，不断深入对企业业务知识的了解，关注税收政策的变革，将自身的业务知识与税收知识相结合，加上对税收政策变革方向的把握，尽可能地将企业的税收筹划工作做好，为企业的决策提供一定的参考依据，从而促进企业战略目标的实现。
五、结语
在现代激烈的市场竞争环境之下，税收作为企业理财通常采取的手段之一，如何在依法纳税的前提之下尽可能降低企业的税负是企业获得利益最大化必须考虑的问题。而企业税收筹划又作为企业从幼小走向成熟的一项重要标志，能够从侧面反映出企业真正的发展潜力和企业的战略眼光，着眼于总体管理决策进行税收的筹划才能真正实现企业节税增收的目标。
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电子商务税收问题论文 篇三
电子商务税收问题论文
电子商务税收问题论文【1】
摘要：随着电子商务的发展，因其低成本、效率性被社会大众所喜爱，但也因其无纸化、虚拟化及电子商务税收法律的缺失成为纳税人偷税逃税的借口，也使得税务机关难以征管和稽查，从而使国家税款大量流失，并根据此问题提出建立、完善我国电子商务税收制的具体措施。
关键词：电子商务；税收；纳税人
电子商务作为一种新的经营方式，它起源于美国，它是指包含电子交易在内利用网络进行的全部商务活动。
2012年底，我国网民规模达到6.3亿，成为世界上网人数最多的国家，且网络总交易额达到12741亿人民币，同比增长49.2%，年人均网购6010元，这些数据传达给我们的是电子商务作为一种新的贸易方式，成为一种潮流，因其成本低、快捷性备受社会大众所喜爱。
但随着2007年全国首例网络偷税“彤彤”案的出现，这引起人民的广泛争议，也使人民开始反思电子商务带给人民便利的同时给国家带来的严重税收流失的问题。
一、电子商务税收的现状
目前电子商务主要有B2B、B2C和C2C三种模式，前两种是企业模式，一般企业有实体店，他们现实中已缴纳税款，因看到网络销售有利才选择这样的模式，不过对于网络销售这部分和第三种模式我国的法律尚未规定征税。
据统计，2012年网络交易总额达到8.1万亿元，仅淘宝天猫的总交易额超过1万亿元，占全国社会消费品零售总额的近5%，网上这么大的成交额，纳税的人少之又少。
二、电子商务对税收制度的影响
(一)偷税逃税严重，国家税款大量流失。
首先，网上开店有的经过工商、税务机关登记，这些一般现实也有实体店，这样的税务机关很容易对其征税，还有很大一部分没有经过登记，不需行政审批，更不用说纳税了。
而且网上交易的店家很少提供发票，如果消费者索要，卖家会要求买家再支付4%的金钱，这时消费者一般选择放弃，因为网上开店不需要支付租金、劳务费，所以很多纳税人故意选择网上交易，不纳税已经他们的共识。
其次，电子商务的无纸化使得税务机关无法掌握纳税人应纳税的证据，税收征管监控失去最直接的实物对象。
最后，电子商务的无国界性可以让用户足不出户就可以买到国外的产品或者销售商通过网络销售商品、提供劳务给国外，这样可以规避关税，电子商务的成本低让越来越多的企业、个人选择电子商务从而达到避税目的，进而使国家税款流失。
(二)税收征管和稽查变难。
传统的税收是税务机关根据纳税人所做的会计账簿、凭证或者其他资料来征税，如果纳税主体不进行记载，则要承担法律责任。
而法律对电子商务未规定，且电子商务大都采用无纸化来进行交易，像现实交易的合同、提单、票据在网上都是以电子形式存在，这些很容易被修改，且纳税人多使用数字签名、计算机加密等技术使税务机关难以确定纳税人的交易数额，随着电子商务的发展，出现了用电子货币进行支付，所有这些就让税收的征管和稽查工作变得异常困难。
(三)加大对税法构成要素认定的困难。
首先，难以确定纳税主体；传统的交易主体都是有固定地点而且还要到工商、税务机关登记，税务机关能够根据登记的情况进行管理，而电子商务使交易主体摆脱固定地点的限制，直接网上交易，又因为电子商务使交易主体只需简单的认证并采用加密技术就从事经营行为，使税务机关难以认定。
其次，征税客体不清；传统中税法对商品、劳务都有不同的课税标准，而电子商务中的商品、劳务是以数字化的形式存在，传统的计算税法的方法很难适用。
三、对我国的电子商务税收的对策
虽然我国的电子商务交易额还比较少，与发达国家相比还有很大差距，但随着计算机技术、通讯技术、网络技术的发展，必将推动电子商务的飞速发展，这将给我国的税收产生越来越大的影响，因此，我们应该借鉴发达国家有关电子商务税收的制度和政策，并立足中国的国情，尽快制定出我国的电子商务税收法规，以促进电子商务向良性、有序的方向发展。
(一)制定电子商务法律法规。
因为法律具有滞后性，随着社会生活的不断变化，在此基础上制定的法律也要与时俱进，所以我们要根据电子商务的特性制定法律法规，完善我国的税收条款并对纳税主体、纳税客体、课税标准、纳税期限、纳税方式进行明确规定，使电子商务税收有法可依。
(二)在一定时期内给予优惠，鼓励、支持、引导电子商务的发展。
第一，电子商务作为一种新生事物，在我国起步较晚，竞争力不强，难以与发达国家抗衡；第二，发达国家像美国就对电子商务实行优惠减免政策鼓励它的发展，那我国更应该采取类似的措施；第三，它还能解决大量的就业难题，如果国家一开始就将它和传统贸易征收同等的税，这会打击创业者的积极性，不利于它的发展壮大，等到电子商务发展到一定程度就不再实行优惠，让它和传统贸易公平竞争，最终推动经济持续发展。
(三)对税务行政人员进行网络培训。
单单懂得税务管理和征收知识，不掌握计算机税收知识是无法做好电子商务税务工作，不能应对电子税收中出现的各种问题，因此要对税务人员进行培训，以适应电子商务发展的趋势，确保国家的税款征收。
总之，对于电子商务这一蓬勃发展的新事物，我们要保持清醒的头脑，不仅要站在自己的立场上享受电子商务所带来得便利，还要站在国家的角度反思对电子商务税收的管理，使国家的税收手段发挥好对资源有效配置的作用，促进电子商务健康、快速发展的同时带动我国整个社会的发展。
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电子商务中税收问题的研究【2】
摘要：虽然目前我国电了商务的发展尚处于起步阶段，但是随若中国经济的进一步对外开放，经济总量的进一步增大，中国将是世界上最大的电子商务市场。
然而与此同时，我们应当看到中国电子商务的健康发展还存在着诸多的障碍需要扫除，其中，电子商务中的税收问题是政府所面临的重要挑战之一。
关键词：电子商务；税收；制度；
一、电子商务发展对现行税制的影响
电子商务不仅改变着传统的贸易方式，同时也对建立在传统贸易方式上的税收产生了很大冲击，引发了很多问题
(一)纳税地点难以确定
传统的税收以常设机构、经营活动所在地或劳务活动发生地来确定经营所得的来源地。
而电子商务活动是在一个虚拟的市场上，企业网上贸易活动没有有形的“场所，基地，人员”,产品或劳务的提供也不需要企业的实际出现。
这此都使得在传统经济模式下的常设机构、经营活动所在地或劳务活动发生地等概念变得模糊不清，从而使税务机关无法确定其所得的来源地，对其征税也就缺乏法律依据。
(二)征税对象难以确定
电子商务的出现改变了一部分商品的存在形式，从有形的商品变为无形的商品。
税收与可持续发展 论文 篇四
(武汉大学经济学院武汉430072)
摘要税收与可持续发展的关系相互对立，又相互促进。税收调节在可持续发展中具有内在性、固定性和低成本的特点。税收参与可持续发展战略的具体途径是：调节资源价格，调节环境成本和筹集发展资金。
关键词税收可持续发展功能途径
1税收调节在可持续发展中的功能
推动可持续发展战略需要综合运用法律、行政、经济和宣传手段，发挥这些手段各自独特的功能和优势。例如，利用宣传媒介大张旗鼓地宣传环境保护知识就能增加人们对环保问题的关心和了解，增进人们的环保意识，使人们自觉地保护环境，这一点使用其它手段就达不到。税收作为一项重要的经济杠杆广泛作用于社会经济生活的方方面面，它在可持续发展中具有自己独特的功能。
1.1内在性
利用税收手段参与环境管理后，环境问题上的税收负担与相关市场主体(企业或消费者)的经济利益密切相关，为维护切身的经济利益，市场主体不得不把税收负担纳入视野之中重新进行成本―――收益分析，迫使市场主体为了维护自身的经济利益而节约资源，保护环境，从而把外在的环境问题内在化了。
1.2固定性
环境保护需要投入巨额的资金，而筹集环保资金一般只有三个渠道：利润、收费和税收。首先看利润，它由环保企业的经营状况和业绩所决定，受宏观经济形势和微观管理水平所影响，是起伏不定的。例如以营造公共绿地为主旨的上海绿地开发总公司1993年实现利润8000万元，当年投入4000万元开征绿化用地967亩，全年新增公共绿地450亩。但是上海绿地开发总公司并不能确保每年都实现1993年的利润水平。从收费看，由于它的强制性并不强，征收过程中遇到的阻力特别大，因此作为一个来源渠道也并不可靠。我国某些地方征收排污费时就出现过“协商收费”的现象，环保部门和企业之间讨价还价。而税收是国家依靠政治权力取得的，具有无偿性和强制性，它的数额由国家法律事前就确定下来，征纳双方并不能相互协商。
1.3成本低
我国已经建立一个覆盖全国城乡的税收监控网络，税务部门在法律许可的范围内可以迅速地与任何市场主体建立税收征纳关系，利用税收参与环境和资源的管理。因为我国目前的税制体系是以增值税、消费税和营业税等为主的流转税，而涉及环境方面的特定目的税则是居于次要地位的小税种，它们的收入额在全国税收总收入中只占一个极小的比例，所以从总体来看环境管理方面的税种的税收成本是比较低廉的。
2税收调节在可持续发展中的途径
2.1调节资源价格
价格是市场经济中最重要的信号，市场主体就是依靠价格信号来决定生产、经营和消费行为的，通过对土地、矿产等若干自然资源征税能够改变自然资源的价格，调节自然资源的供给和需求数量，进而影响自然资源的配置。其原理可以通过图示说明。图1某矿产品市场的均衡如图1所示，假设某一矿产资源的供给曲线S0与需求曲线D的均衡点位于E,均衡价格为P0,均衡数量为Q0。开征资源税后该项资源的供给与需求状况都发生改变。政府征收数量为T的税收后，该商品的供给与需求减少，供给曲线向左移到S1位置，与需求曲线在F点形成新的均衡。新的均衡价格为P1,均衡数量为Q1,P1=P0+T,Q1=Q0-M,均衡价格上升，均衡数量减少。由此可见，对一项自然资源征税能够提高它的价格水平，减少供给数量，减少需求数量，有利于自然资源的节约和利用。我国目前涉及到资源管理方面的'税种有资源税、土地使用税和耕地占用税，分别以矿产资源和土地资源为课征对象。有人认为资源的主要作用在于调节不同资源开采者之间由于资源贫富程度之间的级差收益，这种看法是值得商榷的。马克思在分析土地的地租形式时曾指出资本主义地租具有级差地租、绝对地租和垄断地租三种形式。在我国社会主义市场经济条件下，由于自然资源的稀缺性和不可再生性以及国家对矿产资源所有权的垄断，矿产地租的这三种形式基本上都存在。1994年税制改革后资源税的征税范围包括所有矿产资源，征税品目有黑色金属原矿、其它有色金属原矿、非金属原矿和盐。因此，资源税不仅调节不同企业的级差收益，而且调节不同企业的绝对收益，调节矿产资源的价格水平，有利于矿产资源的节约和廉价替代资源的开发利用。
2.2调节环境成本
实践表明，由于市场缺陷的存在，市场机制往往容易导致有害的外部经济效益的产生和发展，而对有益的外部经济效应的产生和发展难以起到促进作用。这是因为市场机制配置资源的直接目标往往是追求企业利润的最大化，在这个过程中容易促使企业采取把某些、甚至全部成本转嫁给他人或社会的外部不经济行为。例如企业和消费者的环境污染行为就是把其应该负的处理废物的成本转嫁给外部的典型表现。政府解决环境污染的控制措施不是去限制各种社会需要的工农业产品的生产，而是通过税收手段迫使企业的生产成本能够体现社会的污染成本，即将其转嫁到社会的处理废物的成本加进企业产品的总成本中，促使企业重新进行成本―――收益的比较分析，选择对社会来说最佳的生产技术和产量。这就是所谓的“外部经济效应内部化”。现假定一个社会的洗涤剂市场是完全竞争市场，某洗涤剂厂的厂商均衡用图2表示；图2A企业的厂商均衡从图2可见，当产量为Q1时，A企业的边际成本(MC)为EQ1,它与产品价格(P)和边际收益(MR)相等，即MC=P=MR。此时A企业实现了厂商均衡，达到了利润最大化。但是，这种均衡只是未考虑该企业对周围环境污染条件下的均衡。如该企业生产造成的废弃物不加任何处理而排入河流造成环境污染。相当部分的环境污染可用货币计量，例如它会降低饮用水质，增加自来水的生产成本；它会导致疾病发病率的提高，损失部分社会收入并增加医疗费用。能用货币计量的由企业生产引起的成本称为环境损害成本。环境损害成本包括社会损害成本和私人损害成本。私人损害成本是指企业在给社会造成损害的同时也会给自身造成损害。当产量为Q1,环境损害成本为AE时，从社会角度看，生产Q1的真实成本将不再是EQ1,而是AQ1(AQ1=EQ1+AE)。如果AE由A企业承担，产量Q1会招致亏损，它会把产量由Q1减到Q2(Q2为MC′与P和MR的交点E′上达到均衡时的产量)。问题是，在单纯的市场机制下，A企业为维护自己的最大化利益仍然会把产量维持在Q1水平上，而将社会成本转嫁给其它企业和消费者，造成了“外部负效应”。
需要补充的是，环境污染也有可能造成私人损害成本，为保障自身利益，A企业将私人损害成本内部化的动机是存在的。当它为了消除产量Q1时对自身的损害追加边际成本BE,MC会向左移至MC″,产量从Q1减为Q3。此时私人损害成本为BE,社会损害成本为AB。如果政府征收环境保护税或污染税，数量大于社会损害成本AB。那么A企业从经济效益出发，不愿付出较高的污染税，继续追加边际成本AB治理环境污染，MC″就会移向MC′,产量从Q3移至Q2,从而使环境污染得到控制，环境质量得到改善，社会成本下降，社会效益上升，即形成了“外部负效应的内部化”。
税收调节环境成本的第二个方面是鼓励对废旧物资的开发利用。我国现行税收政策规定，对部分资源综合利用产品免征增值税，对无专用发票的废旧物资准予抵扣进项税额。废旧物资的再资源化能相应地减少社会经济活动对自然资源的索取和耗费数量，有利于节约有限的自然资源，实现资源的可持续利用。而且，废旧物资的再资源化能直接将污染生态环境的废物变成生产资料，从而直接减少了大量的污染源，促进对城乡生态环境的保护。通过税收方面的优惠政策，使企业在开发利用废弃资源的过程中能降低纳税负担，增加经营收益，实现经济效益与社会效益的平衡增长。2.3筹集发展资金
节约自然资源，保护生态环境，提高人口素质和生活质量，这是实现可持续发展所面临的紧迫命题。而人们按照生态规律和经济规律开发利用资源的过程中，必须投入一定的资金作为第一推动力，使活劳动和物化劳动有机结合，构成生产要素的投入产出过程。当然，资金的筹集可以采取贷款、发行股票和债券等方式，但是，对于具有正的外部经济效应的公共基础设施来说，由于它具有建设周期长、投资量大的特点，加上它作为公共物品又具有使用上“非排它性”和利益上的“非占有性”两大特征，这就决定了公共基础设施必须由政府财政投资建设，由政府筹集和配置资金，为社会公众提供不能通过市场获得的福利。公共基础设施是生态经济系统赖以生存和发展的一般条件，它为生产和人民生活提供公用和共享的基本设施条件，如能源供应公共运输、环境保护文化教育等方面的设施，而政府的财政收入由税收、国债和规费收入三个渠道组成，但税收收入构成其主体部分，我国税收收入占财政收入比重达到90%以上。因此，税收在筹集社会发展资金，合理利用生态经济资源方面具有重大作用。
参考文献
[1]马传栋 资源生态经济学 山东人民出版社，1995
税收的论文 篇五
摘要：
随着我国税收会计政策的不断提出变化，我国的税务会计模式也在不断地发生着改变，导致了财务会计与税务会计模式之间的差异不断变大，针对此项问题的出现，急需相应地提出解决政策，明确当前税务会计发展模式中存在的问题，同时还要进一步加以调整并完善税务会计模式发展体系，旨在能够建立健全税务会计系统模式，不断满足国家和企业的发展需求。
关键词：
税务会计模式；财务管理模式；会计信息
前言
一个国家税务会计模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要长期性的不断努力和调整，通常一套税务会计模式所涵盖的内容有很多，因此一套完整的税务会计模式建立离不开国家以及社会各界的支持和影响，如果不能够很好地针对我国企业当前经济的发展形势来看的话，就很容易引发各种各样的财务税收问题，使得各项税款项目的管理实施难以得到保障，同时也会使得群众对会计体系的发展前景丧失信心，因而加快建立健全税务会计模式工作迫在眉睫。
一、税务会计模式的概念
一般税务会计主要有两方面的内容，其中一种是针对会计核算的内容来说的，通常是由企业来进行相关的会计核算业务，对我国目前的税制体制来说，可以针对流转税收会计以及各种所得税、增值税进行会计核算管理，所谓税务会计指的就是通过对各种税务进行筹划，对税金进行核算以及对所交纳的税款进行申报核算的系统模式，税务会计是现代会计三大支柱之一，是财务会计的一部分。
随着我国的政策法规不断深化，我国企业当中的税务会计模式也在不断地完善当中，不过相对来说还没有形成一种独立的系统会计模式，也没有真正将税务会计模式同传统的财务管理模式分割开来。
二、当前我国税务会计模式中存在的问题
（一）财务税收模式没有完全分离
我国传统的税务会计税收模式系统并没有完全从过去的企业财务管理模式当中分离开来，税务会计系统是从财务会计模式的基础上慢慢地衍生出来的，传统的税务会计是和企业的财务会计是在一个范围内的，也就是会计学，不过实际上这两种概念之间又有着本质上的不同和区别，一般的财务会计指的是让企业的管理者能够获得准确的会计信息从而作出正确的企业发展决策，使企业的财务管理模式能够有序地进行，在这种模式的税收管理下，要以共同的会计准则模式为引导。
而当前的税务会计模式主要的工作内容则是为了能够可以方便我国政府各财务税收部门进行征缴税款项目，它的主要依据模式是以我国的税法为基础的[1]。
（二）税收模式滞后于会计模式
就我国目前的税收模式发展现状来看，税收制度本身还是远远滞后于会计制度管理的，在过去的几年里，每当国家提出新的会计业务发展模式的时候，相应的会计政策就会在企业会计处理内容等方面进行规定，然而在税务制度改革方面却没有相应地提出各种政策措施，也就是形成了很大的时间差异，结合实际情况来看，当前的税收模式制度没有针对可计成本以及税收收入的确认问题进行明确的设计，然而我国的会计制度模式却已经将可计成本的费用进行了明确的规定和确认，而且在成本的费用问题、税率问题以及财政限额问题上没有进行特别明确的规定，也就是说，出现了一定的时间上的差异，从而使得我国的会计政策以及税收政策两者之间出现负差异性，同时也从侧面证明了一点，也就是我国的税收制度模式的发展进程也是要远远低地落后于我国会计制度的发展进程[2]。
（三）税收项目种类繁杂
我国传统的税务模式系统中所涉及到的项目种类非常繁杂，一般包括对企业资产的税收计算，企业负债模式的税收管理，然而在真正的会计核算中需要进行设计和调整税收制度和会计制度之间的差异性，同时还要涉及到各种收入型资产，生产经营支出，企业项目经营成本，以及企业的营业费用管理等，各种财政投资业务报表中也需要涵盖所有项目范围中的全部内容，也就是说，这种税收项目所涉及到的联系方有很多，要同时进行和关联方的交易并且要对企业的资产情况负债表进行处理，与各种会计处理业务也要紧密地联系起来。
正因为现如今的会计税收纳税项目进行的手段非常复杂，手续非常繁多，而且对于会计核算项目要进行非常多的项目审计，这就证明了对于税收项目的认识很难理解，各种手续项目之间也具有一定的差异性，因而一般的企业会计从业人员都不能够对其进行很好的理解，甚至是连专业性的国家税收部门以及国家公务财务税收人员也不能够完全正确地进行操作，正是由于在操作过程上存在着许多困难性问题，在很大程度上影响着对财务税款的征收与管理项目的工作，同时也大大增加了税收项目双方的收集成本，这不仅仅是违背了我国税务税收项目管理的设立初衷，同时也给企业和国家增添了许多沉重的负担，特别要说一下的是，假如这个时候的会计从业人员强行进行实施会计准则的话，就将会严重的影响到真正会计数据信息的准确性和质量，使我国的税收税务项目无法进一步共同发展。
（四）税务会计没有实质性工作项目
传统的税务会计项目只是简简单单的财务会计管理的一种，而是所做的工作只是流于表面，在很多企业范围内对税务会计项目的管理并不是很重视，这些负责税务会计项目的工作人员有的并没有相应的税务会计管理工作的专业知识，所以也就无法进行专业的会计税收工作，这就导致了很大范围内的税务会计工作没有进行实质性的工作，一方面这些工作人员有的是从其他部门后调过来的，对于税务会计工作模式缺少相应的管理经验，同时也缺乏专业性的基础知识，不能够很好地运用会计核算系统进行管理，而且也缺少科学性的系统认识，不能够进行正确的税务会计系统工作，尤其是在关于财务税款缴纳申报阶段以及会计财务税款项目的核算阶段都是缺乏系统性的理论经验的。
三、健全我国会计模式的相关对策
（一）加快调整财务税收分离模式
要想健全我国的会计模式，首先需要做的就是要加快调整我国的财务税收分离模式，企业需要根据关于财务会计的有关规定和方法来进行正确的会计核算与对比，同时也需要相应地去减少核算工作所耗费的资金成本，所以说将财务会计和企业的税务税收会计进行分离至关重要，设计的新型会计模式一定要满足国家的发展需求，同时也要保证企业自身的利益，将国家的税法和会计管理制度相融合进行发展，当遇到差异的时候，企业必须要主动地进行调整，由内而外地进行企业活动方式兼顾，只需要大体上保持和谐稳定状态即可，在具体的财务会计税务工作上面要进行细化调整，遵循相互靠近原则，按照税法的要求进行会计核算业务工作，计算出正确的应缴纳税款费用，从而根据企业发展的实际情况，不断地进一步调整财务会计模式，使企业能顺应当前市场经济的发展要求。
（二）健全税务会计合并制度
事实上，我国的税务税收体制并不是单一性质的，而是属于一种复合型的税收体制，尽管我国的财务税收制度与财务会计制度存在着一定的差异性，但是它们两者之间还具有相互促进的存在关系，虽然两者各自的职能目标不尽相同，但实质上都是要促进税务会计模式发展的，目前两者出现分离的模式。
因此，我国要相应地健全税务会计合并制度，确切来说，是要加快转变所得税的调整工作，针对所得税在我国税务税收比例中所占的份额越来越重情形，相应的流转税收的比例也在不断地变化当中，所以我国必须要建立一种以流转税收和所得税税收并重的会计合并制度体系，完善对所得税和流转税的会计管理。
（三）完善税收项目内容
随着我国税收业务项目的不断发展，我国税务管理体系也在不断地建设与完善当中，因而在对各种税收项目进行管理的时候，要注意健全税收项目的内容和组织形式，针对项目内容不断进行调整，加强对税款内容的核算管理。
一般企业税收项目的内容和种类比较繁杂，所以在进行税收项目管理的时候相关工作人员一定要认真仔细地落实好，例如关于企业生产经营所得的营业税问题，所得税的问题，需要进一步进行相关的研究和规定，明确企业应交税款的项目都是什么，从而扩大企业的经营管理范围，一般的税收项目的分类比较繁多，所以也需要进行分门别类的管理，要明确税收项目的范围，并且还要相应地进行简化财务税收项目的工作流程，让全社会都可以支持并且投入到税务会计模式的建设当中。
这就要求无论是国家、企业还是个人都需要树立起正确的税收项目管理意识，将税务税收财务会计工作内容当作重点项目来进行，科学运用会计准则进行会计管理，同时还要加强与关联方之间的沟通和联系，及时性地了解到关联方的变化需求，提高我国税收项目负责人的管理水平，让他们有能力来从事税收项目工作，加大对税收项目工作内容的管理力度和能力，使得健全后的税收项目内容能够更好地进行项目审计工作，完善我国的税务会计模式，使这种会计模式能够为我国的经济创造出更大的价值。
（四）健全税务会计体制
要想健全我国的税务会计体制，已经不再是我国自己的事情了，随着全球一体化经济的不断发展，我国的税务会计体制也不断受到国际税务体制的冲击和影响，传统的税务会计项目只是浮于表面，没有进行深层次的税务会计工作，而且部分工作人员的专业性水平也不高，这就要求必须要加强税务会计模式发展调整，让企业认识到自身发展的不足之处并且加以改进，一个国家的税务会计体制并不是独立存在的，它所关联的项目有很多，这就要求了企业要能够跟得上国际化发展的步伐，同时也要考虑到我国实际的发展情况，从而选择一条合适的发展道路来，在满足全球经济一体化的发展需求同时也要加强改进自身的税务会计体制建设，不断吸取经验，还可以随时调整体制变化，综合各方面的因素进行设计改进，有条件的企业或者部门可以投入一部分资金去到国外发达国家进行参观，考察他国的税务会计体制与我国的有什么区别不同，取其精华，让我国的税务会计体制建设变得更加健全并富有创新力和活力。
结论
综上所述，当前我国的税务会计分离模式中依旧还存在着许多问题，因此我国在建设会计模式发展中，还需要进一步加快调整税收模式的分离发展力度，同时还要健全我国的税务会计合并制度，完善相应的税收项目内容组织结构，最终健全会计税务体制，旨在能够促进我国的会计税务模式能够进一步发展，为我国带来更大的经济效益，带动我国经济的快速发展。
参考文献：
[1]施敏。事业单位税务会计改革思考与建议--西方发达国家税务会计模式对我国税务会计的借鉴意义评述[J].现代商业，2013,34:225-226.
[2]王姿兰。论我国税务会计模式存在的问题及对策[J].现代经济信息，2013,22:257.
税收的论文 篇六
摘 要：理财观念和手段在当今里已显得落后，为了更大地实现价值最大化，税收理财就显得尤为重要。采用税收理财，设置税务经理，在遵守国家税收法规的前提下，采用适当公允的理财手段，在企业生产经营的各环节开展税收理财，以达到正确计量应纳税额，合理节税和避税，实现企业价值最大化。
关键词：税收理财 税务经理 税收优惠 企业价值最大化
1 税收理财比会计理财更重要
随着的，财务人员在接受继续及不断实践的基础上，普遍能熟练掌握会计技术，对内外提供会计信息及为企业理财起到了非常重要的作用。但是当前财务人员的综合素质决定了开展企业税收理财仍是非常薄弱的环节，这不仅是因为财务人员缺乏税收知识，而且在上和实际工作中并未引起足够重视。如有人曾经到一家港澳台合资公司当税务顾问，发现纳税的时候并没享受优惠政策，财务经理竟不知道生产型外商投资企业可以享受“免二减三”的税收优惠政策。由于企业对许多细分的税收政策把握不到位，可能使企业多交了税款而浑然不知。因此笔者认为，就纳税的角度看，企业税收理财比单纯的会计记账理财更为重要。
企业税收理财是围绕实现企业价值最大化，遵守国家税收法规的前提下，采用适当公允的理财手段，在企业生产经营的各环节展开税收理财，以达到正确计量应纳税额，合理节税和避税。
2 企业税收理财需解决的
2.1 企业应设税务经理
首先，通常企业会设置财务经理或高级财务经理或审计经理但却会忽视还有税务经理这个宝座值得考虑。因为财务和税务很多情况下是分家的，财务上的政策是一个稳定的政策，而税收上的政策是一个变动的政策；从实践上看现在的企业财务大都是事后核算型的财务，没有起到事前设计、安排的作用，所以设置税务经理统管纳税事项，做到专职又专业。
其次，企业认为财务和税务是天然的一体化的业务，因此国内很多企业涉税人员一般都由财务人员兼任。但是因为财务人员知识结构的限制，其中存在很大的风险成本：一是企业违反税法规定，少交税款而要被罚款和交滞纳金的成本。企业在纳税过程中是有风险的，企业如果不遵守税法和不了解税法是会吃亏的，这样的事很多；二是企业多交税款的风险，这在企业当中也是常见的，但是，很少有企业关注。
第三，像摩托罗拉、惠普等跨国公司在中国投资的企业都有专门的税务经理，而且年薪都高达50万元左右，部门人员也很多，这理应引起国内企业的深思。一般来讲，年纳税额100万元以上的企业都应该设税务专员或税务经理，这是国际化的一个趋势。
2.2 利用国家税收优惠政策
充分利用国家税收优惠政策（主要体现在计税依据和税率上）进行税务筹划，控制或决策，提升企业价值。税务经理及相关纳税人员不仅要知道税收政策，而且要会活学活用。要充分利用国家的税收优惠政策为企业理财，特别在一些重要的决策前。
2.2.1 企业投资决策活动税收理财
(1)确定投资企业的注册地点。税法中国家实行税收优惠的注册地点有：国务院批准的高新技术产业开发区、沿海经济开发区和经济技术开发区、经济特区、老少边穷地区、西部大开发地区。可选择税负较轻的地区作为企业注册的地点，以谋求今后的税收利益。而设立跨国公司，由于各国税率的不同，可以利用转让价格调节各不同所在国公司的进价和售价，从而调节所得税和关税，一定程度上实现集团公司整体价值的最大化。
(2)确定投资企业的类型。税法中国家实行税收倾斜的企业类型有：国家对民政部举办的福利企业和街道创办的福利生产单位、安置“四残”人员的企业、高校校办企业、外商投资企业、农业部门办的企业、国家部主管的高新技术企业、新闻出版业和文化等新办文化企业、新办的运输和邮电通信业、新办的劳动就业服务企业等。
(3)确定投资产品类型。税法对下列产品项目实行税收优惠：利用“三废”的产品、高新技术产品、列入国家科技部计划的新产品、国债（利息收入可以免交企业所得税）以及国家规定的其他减免税产品。
(4)确定固定资产投资方式。固定资产投资方式分购买和租赁两种方式。采用购买投资的好处是折旧抵税，减少账面利润少纳所得税；购买国产设备的投资还可以享受到抵免40%所得税的政策。租赁的好处是租金抵税（对于经营租赁），也可以避免因设备过时被淘汰的风险，缺陷是无折旧抵税。应权衡以上两方面的因素，选择能最大限度降低税负的理财方案。
（5）确定公益救济性捐赠方式和方向。现在很多企业通过公益性捐赠提高企业知名度和美誉度。在税收上，对通过非营利性的社会团体向红十字会事业、义务、老年服务机构、青少年活动场所，包括少年宫的捐赠可享受在所得税前全额扣除等优惠政策。
2.2.2 企业筹资决策活动税收理财
企业筹资可以选择负债筹资和权益筹资两种方式，相比之下，利用负债筹资所支付的利息可以在税前列支。利用权益筹资所支付的股息只能在交纳所得税之后分配，因此，利用负债筹资方式能极大地降低企业的实际资金成本。企业发行可转换债券既能在前期享受利息减税的优惠，而且一旦债券转换成功，不需要偿还本金和利息，不失为筹资的一种好，尤其是对前景较好的企业更应该大胆试用。从负债内部各筹资方式的成本看，商业信用的筹资成本最低，长期借款成本其次，发行债券的成本最高，因为债券的发行费一般比较大。
2.2.3 企业收益分配决策活动税收理财
(1)累积超额利润避税。由于股东接受股利交纳的所得税高于其进行股票交易的资本利得税，所以公司可以通过积累利润使股价上涨来帮助股东避税。我国对公司累积利润尚未做出限制性规定，公司可以将准备发放的现金股利转变为用现金收购本公司股票注销，使股价上涨帮助股东获利。当然，公司减少资本、注销股份须经有关部门批准。
(2)再投资避税。外商投资企业将可以分配的净利润用于再投资于本企业或提取后直接用于其他外商投资企业，可以享受再投资退税的优惠政策。
（3）利用资产重组降低整体税负，如集团公司内部资产重组，通过各子公司之间优质资产与劣质资产的相互置换，使盈利较多的子公司账面利润下降，亏损公司的账面亏损减少，从而减少整体的应纳税所得额。
（4）在股利分配上是采取现金股利还是股权股利，亦可通过筹划来提升企业价值。
3 结语
税收理财作为企业理财的一种工具，它还可以通过对产、购、销、收、发、存等各环节的合理筹划，使之税收理财和其他理财手段一体化，充分、有效地运用企业各种资源，借以挖掘潜力，提高整体效益。
参考文献：
1 刘明，郭喜林。税收优惠政策总览[M].北京：税务出版社，2005
2 贺志东。中国税收政策[M].北京：清华大学出版社，2005
税收的论文 篇七
摘要：
电子商务在促进经济发展中扮演越来越重要的角色，但是其独有特征所造成的税收流失问题给我国现行税收征管制度带来了巨大的挑战。借鉴国外电子商务税收政策和经验，提出构建完善的电子商务税法体系，加强电子商务监管，实施电子商务税收优惠政策，以进一步完善我国电子商务税收制度。
关键词：
电子商务；税收问题；国际经验
一、我国电子商务发展现状
据中国电子商务中心发布的《2014年度中国电子商务市场数据监测报告》显示，2014年，中国电子商务市场交易规模达13.4万亿元，同比增长31.4%。其中，B2B电子商务市场交易额达10万亿元，同比增长21.9%;网络零售市场交易规模达2.82万亿元，同比增长49.7%;电子商务服务企业直接从业人员超过250万人，由电子商务间接带动的就业人数已超过1800万人。中国经济发展“电商化”趋势日益明显，无疑是中国经济的一个新增长点。但是由于我国相应的电子商务税收征管体系不够完善，造成税收流失问题严重。因此探讨如何规范电子商务税收秩序，引导电子商务健康发展具有重要的现实意义。
二、电子商务特点以及引发的税收问题
(一)数字化、信息化、无纸化与传统以纸质化会计凭证为交易证据不同，电子商务的无纸化程度越来越高，交易过程及所涉及的票据均以电子文档形式保存，不涉及现金流的使用，减少了作为征税依据的纸质凭证。电子商务的数字化、信息化导致征税对象难以确定，并对不同税种造成不同程度的冲击。依据税法规定，根据交易对象和内容的不同将征税对象分为有形商品、劳务和特许权，但电子商务的数字化和信息化模糊了征税对象的性质，难以区分商品、劳务和特许权。电子商务采用在线销售方式，基于互联网以数字化方式传送销售，将有形产品转化为无形的数字化产品后，这对增值税的冲击表现为征税时适用的税种发生了变化。对于网上销售无实物载体的纯数字化产品(如电脑软件)，征收的税种由增值税变为营业税；电子商务在线交易数字化产品，钱货的交付均在网上完成，海关难以获得传统票据来掌握此类交易，海关征税的税基不存在，使海关的征税变得十分困难。而且无纸化的电子商务使增值税专用发票难以获取，极大冲击了以传统纸质会计凭证为依据的增值税专用发票管理体系。
(二)虚拟性、隐蔽性电子商务是基于互联网的新型商贸方式，交易全过程都在虚拟的网络空间完成，使交易主体、场所、商品或者服务等均虚拟化，使得纳税主体难以确认。税务机关进行税务征管工作时，必须首先确定纳税主体以及相关的交易信息，但是对于电子商务中的经营者而言，只要交纳一定的注册费用，就可以拥有自己的网页进行电子商务交易，交易双方无需见面，传统意义上的有形仓库和经营场所均被网络虚拟化，纳税机关很难确定纳税主体及应税事实，经营者也很容易逃避工商登记。依据税法规定，营业税按照劳务发生地原则确定营业税的课税地点，但是电子商务的虚拟化使劳务发生地点难以界定，削减营业税的税基，造成税收流失。我国企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税，但在电子商务中，互联网的虚拟化难以确定“我国境内企业”，企业所得税的征管更是无从谈起。
(三)国际化、快捷化互联网的全球化使电子商务打破地域限制，计算机的自动化极大地缩减了交易时间，减少了交易环节，降低交易双方的交易成本。但是传统的流转税的多环节纳税体系难以适用电子商务，电子商务的快捷化使交易的中介环节减少甚至消失，以致课税点的减少，侵蚀税基，导致税收流失。电子商务的国际化加大了营业税课税地点确认的难度。电子商务中的远程劳务具有消费地和提供地相分离的特点，致使劳务发生地难以确认。当发生跨国劳务交易时，如果以劳务消费地为课税地点时，对于国内企业接受境外远程劳务时，则应征收营业税；对于国内企业向境外提供远程劳务，则不应征收营业税；而如果以劳务提供地为课税地时，则国内企业向境外提供远程服务需要缴纳营业税，国内企业接受境外远程服务不需要缴纳营业税。
三、国内外电子商务税收征管比较
(一)中国电子商务税收征管法制建设中存在的“两大困境”当前我国电子商务相关法制建设落后于电子商务征管的需要，电子商务的法制建设亟待完善。虽然近几年我国出台相关规章制度对电子商务征税问题进行规范，但是可操作性不高，《税收征管法》在电子商务的立法方面存在很大的漏洞。
1、电子商务税务登记困境。《税收征管法》没有明确规定从事电子商务的纳税人是否应该进行税务登记，亦缺乏电子商务登记方式的规定。于2014年3月15日起施行的《网络商品交易及有关服务行为管理办法》虽然规定从事网络商品交易及有关服务的经营者，应当依法办理工商登记注册。但不具备工商登记注册条件的自然人，则应该在第三方平台进行实名登记。“不具备工商登记注册条件”缺乏明确规定，可操作性有待商榷。
2、电子商务税务稽查困境。由于电子商务的虚拟化、数字化，交易中涉及的电子凭证具有可修改性，这使得税务机关进行税务征管稽查工作时失去基础。虽然《网络发票管理办法》进一步确定了电子发票的效力，但是此办法并非针对网络购物和电子商务征税，而是为了规范发票使用和税收征管。因此，针对专门规范电商在具体操作中不主动开具发票、篡改发票等形式偷逃避税行为的相关规章制度亟须出台。
(二)美国电子商务税收征管的主要政策法规作为电子商务发源地的美国，从电子商务发展初期，美国各级政府就高度重视电子商务的发展，积极制定规范电子商务健康发展的法规政策。
1、美国电子商务税收法律体系。自1995年以来，美国政府出台一系列电子商务税收政策。1995年，美国政府研究制定与电子商务有关的税收政策，并成立了电子商务工作组和经济分析局，收集信息作为今后征税依据；1996年美国财政部发布《全球电子商务选择性税收政策》白皮书，主要规定了电子商务的技术特征、遵循原则、税务管理方法；1997年发布的《全球电子商务框架》确立了税收中性、透明、与现行税制及国际税收一致的原则；1998年美国国会通过了《互联网免税法案》规定连续三年的免税期限，并确定属地征税等原则以避免多重课税和课税歧视；2000年美国电子商务咨询委员会再次通过的《互联网免税法案》延长了免税期限；美国国会于2004年又通过《互联网税收不歧视法案》扩大了免缴互联网接入服务税范围；2013年美国参议院通过了《市场公平法案》，该法案规定在简化各州征税法规前提下，对电商企业征收地方销售税和使用税，移动应用开发者、云计算服务音乐与电影等数字产品的下载领域也被纳入征税范围。
2、美国电子商务税收监管体系。美国政府成立专门机构对电子商务征税进行调查分析。1995年美国成立的电子商务工作组和经济分析局，专门研究与制定电子商务税收政策。该工作组的决策信息是由另设的三个政府机构提供：美国普查局提供电子商务数据统计信息；美国经济分析局分析电子商务产业增长与税收变动效应；美国劳工统计局记录电子商务行业劳务数据。通过多方面获取大量电子商务信息统计，以确保电子商务税收政策的合理性和适用性。
(三)欧盟及韩国电子商务税收征管情况
1、欧盟。欧盟主张对原有税收征管条款进行补充修订以适应电子商务的发展需求。欧盟颁布的电商增值税新指令，将此前非欧盟居民企业向欧盟个人消费者提供电子商务不用缴纳增值税的规定修正为非欧盟居民企业，不管是向欧盟企业提供电子商务，还是向欧盟个人消费者提供电子商务，都要缴纳增值税，以平衡居民企业与非居民企业之间的税收负担。2008年欧盟通过新的增值税改革方案，规定由收入来源国开征增值税。欧盟对电子商务征税采用代扣代缴方式，欧盟成员国采用一种自动扣税软件，该软件将用户申请和用户银行卡绑定，在交易进行时，该软件自动计算消费额和税额，扣款成功后，将消费款划至公司账户，将税款划至税务部门，并将税务信息传至网上税务监控中心。欧盟实行的电商税收优惠政策是在对年销售额在10万欧元以下的非欧盟公司免征增值税。
2、韩国。韩国为了规范电子商务交易行为，保护各方的权益，于1999年颁布《电子商务消费者权益保护法》，并规定以前相关法律规章也适用于当前电子商务市场的监管。为保障电子商务市场的健康发展，制定严格的市场准入制度并实行中央和地方分级监管的多头监管电子商务交易行为。韩国为鼓励电子商务的发展，实施一系列税收优惠政策，如对中小企业的税收收入减免0.5%的年度电商交易额；对于境外网购有形商品的购货款与运费之和低于十万韩元的，免征进口税；对于网上输出娱乐、教育软件等电子物品视为出口，免征关税。
四、完善我国电子商务税收征管体系的建议
(一)构建完善的电子商务税法体系通过对国内外电子商务税收征管的现状和经验分析，可以看出，完善立法是解决电子商务税收流失问题的重要前提。电子商务市场与传统市场存在相似之处，只需要对原有税法条款进行适当的补充修改，就可以适应电子商务的发展需求，为电子商务发展创造公平的运营环境。在税收实体法中，应进一步明确规定征税对象，无论是有形商品、无形商品、数字化产品或线上交易和线下交易，都应该统一纳税，享受同等的税收待遇。如美国在最近颁布的《市场公平法案》中明确将云服务等纳入征税范围之内，我国应在税收法案中对征税对象明确界定。依据电子商务特征对各种税种的冲击，应对各税种的征税规定进行一定的调整，以适应电子商务发展的特征。关于增值税的调整，首先应规范电子发票。基于增值税专用发票在增值税征管中的重要性以及电子发票在当前电商蓬勃发展的经济环境中日益重要的作用，在现有的网络发票管理办法中补充专门针对电子商务发票管理的新规十分必要。如新规中明确以电子签名保障电子发票开具内容的真实性、开具电子发票的企业需到税务部门备案以供稽查等。其次应重新界定增值税和营业税的征税范围。由于电子商务数字化特征，使很多劳务和商品数字化，以致难以区分商品和劳务。对此，可以将增值税的征税范围扩大，亦符合营改增的政策指向。关于关税的调整，短期来看，为了鼓励国际贸易自由化，应对电子商务的关税进行减免，但是从长远来看，为避免关税的流失，应引入先进的技术平台，组建网上海关征管电子商务的关税。在税收程序法中，针对电子商务虚拟性和国际性造成的税务登记困境以及《税收征管法》、《网络商品交易及有关服务行为管理办法》对此方面规范不足，必须对电子商务的税务登记进行特殊规定管理，并与电商注册网页、域名的管理进行协作，如企业进行注册登记时，应将注册域名、服务器地理位置等材料进行报送，税务机关应据此核发登记证并进行特殊管理。电子商务税收缴纳方式可以参照欧盟代扣代缴体系，由第三方支付平台按一定的征收率代扣代缴应纳税收。
(二)加强电子商务运行监管，优化发展环境根据国外税收监管的经验，大致有政府加强监管和政府减少干预两种方式，比如韩国实行多级政府联合监管，就强调了政府在电子商务税收监管中具有重要作用。我国应根据国情，加强政府对电子商务市场的监管，整合各部门力量，进行多方面的监管。在国家层面应该成立专门监管电子商务税务的管理部门，负责全国电子商务税务管理的统筹工作，收集整理全国电子商务交易信息，下发给各级负责单位机构；开发电子商务征税软件，推进电子凭证的管理，以技术手段保证电子商务的税务监管。开发的征税软件应攻克电子票据可修改的弊端，以保证电子票据信息的真实性，同时，应充分利用云计算来保存数据，防止数据丢失，保证数据的持久性和可查性。管理部门应该加强与各金融机构的合作，如联合开发相关应用软件，在电子商务网络支付贸易发生时，可以提醒相关企业纳税，管理部门也可以据此应用软件收集电子商务数据。电子商务税收管理部门还应该加强与第三方支付的合作，因为我国目前的电子商务交易大多是通过第三方支付平台完成的。利用第三方支付平台大数据系统，通过与金融等相关部门的合作，监控电子商务交易的全过程，掌控电子商务交易额，防止逃避税行为。地方的税务机关应负责核实专门管理部门下发的相关信息数据，对地方电商进行分类监管，以地方物流信息和社会信息为辅助，形成完整的监控信息链，并利用社会媒体力量，严打电商不合规的纳税行为。
(三)实施电子商务税收优惠政策借鉴国外的电子商务征管经验，各国对本国电子商务的发展都实行相关的税收优惠政策。我国电子商务处于蓬勃发展阶段，其作为经济发展的一个新增长点，对于缓解就业压力、增强国际竞争力具有重要作用，实施适当的税收优惠政策，有助于促进电子商务的稳定发展。美国实行的《市场公平法案》规定，对国内远程年度销售额不超过100万美元的电商，可以在一定程度上免除部分销售额的税金，即电商企业可以申请豁免销售税。我国应依据电商规模的大小，设置不同的起征点，同时应根据电子商务的社会效益和利润率的实际情况来设置网络交易的税收起征点。韩国的税收优惠政策对中小电商企业的交易额中减免部分收入，我国可借鉴此法，对刚起步的电商企业，在一定期限内，对收入的一定百分比免税或者直接免税，同时结合小微企业优惠政策，鼓励创业，促进就业。为促进电子商务国际贸易的发展，可以对提供国际型产品的电商企业实行出口退税优惠政策。
［参考文献］
［1］李恒，吴维库，朱倩。美国电子商务税收政策及博弈行为对我国的启示［J］.税务研究，2014(2):75.
［2］吴黎明，胡芳，王博宇。关于电子商务征税问题的探讨［J］.商业会计，2014(4).
［3］江晓波。我国电子商务税收法律立法现状及对策［J］.法制博览(中旬刊)，2014(3).
［4］张丹。国外电子商务税收政策对我国的借鉴［J］.商业研究，2014(3).
［5］何辉，侯伟。电子商务税收对策：国际借鉴与我国的现实选择［J］.观察，2013(1).
税收的论文 篇八
论文摘要：随着国家调控力度的不断加大，加上日益激烈的市场竞争，我国房地产企业内部费用成本的压缩空间越来越小。科学的税收筹划，对于提高企业的经济效益、增强企业的竞争实力乃至促进整个房地产行业的发展都具有积极的作用。本文采用理论分析的方法，对当前我国房地产企业的税收筹划进行了尝试性的探讨，提出了自己的解决方案和筹划风险的防范。
论文关键词：房地产企业，税收筹划，筹划风险
一、引言
房地产企业投资额巨大，涉及多种不同的税种，税收成本在总投资额中所占的比例很高，因而房地产公司要在激烈的市场竞争中生存、发展、获利，就必须根据企业本身的特点采取不同有效的方法，在这些方法中，创造成本优势是通用的基本手法之一，而税收负担的轻重是直接影响其成本高低的一个重要因素，因此，房地产企业在考虑其生产经营战略时，必须综合考虑税收这一成本因素，作为财务成本很大一块的税收支出，如何通过税收筹划予以控制，对公司来说就变得相当关键。
二、税收筹划的基本理论及依据
税收筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。其理论依据为：1.税收调控理论与税收筹划税收调控理论认为政府利用税收调节经济实质上是通过税收利益差别来引导纳税主体行为使之产生正向影响，实现一定的社会、经济目标。正是这种税收调控使得税收产生利益差别，从而使得税收筹划成为减轻税收负担最有效的途径。税收调控纳税主体行为是通过弹性税负来诱导纳税主体行为的，因此在税收负担有差异或有弹性的领域，税收筹划是可行的。2.税收价格理论和税收筹划。现代财政理论认为税收的本质是国家提供公共产品的价格。因为公共产品的提供需要支付费用，政府就需要通过向社会成员征税来补偿。由于公共物品具有消费的非排他性，纳税人即使想拒绝该商品是不可能的，所以纳税人总是试图以尽可能低的价格来购买该商品。所以纳税人的税收筹划活动就自然产生了。3.企业契约理论与税收筹划。科斯的企业契约理论认为：“企业实质是一系列契约的联结”企业与政府间的税收契约就属于其中之一。”企业逐利性和契约的可策划性下，作为契约关系人一方的企业就有动力和机会进行一些安排，以实现企业的价值或税后利润最大化的目标。
三、房地产开发企业进行税收筹划的部分方法
房地产业所涉及的税种主要包括土地增值税、房产税、所得税、营业税等，房地产业的税收筹划，一方面需要借助其所涉及税种的一般税收筹划方法，另一方面，也需要利用房地产业自身的特点进行具有自身特色的税收筹划。在现行政策下，房地产开发企业如何能够实现良好业绩，获得企业的利润？除了进行合理的价格策略外，进行合理的税收筹划方案也起着至关重要的作用。下面简要介绍房地产开发企业土地增值税税收筹划的几种方法：
1.利用公司的组织形式进行税收筹划，设立销售公司。目前我国的土地增值税采用的是四级超率累进税率，而且对于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值税。因此，纳税人在销售不动产或转让土地使用权时，可以适当考虑增加销售环节，将高增值额分解成低增值额，从而降低增值率和土地增值税的适用税率。增值额如果被分散的次数很多，就可以享受到起征点带来的税收优惠。因此，在实践中，房地产开发企业可以将企业的销售部单独设立具有法人地位的销售公司。房地产开发企业通过合理的定价将房地产项目转让给销售公司，再由销售公司进行第三方销售，从而能够人为地调节房地产开发企业和房地产销售公司的增值率，通过筹划使得企业承受较低的土地增值税。
2.利用公共配套设施投入扣除《土地增值税实施细则》规定：可以对从事房地产开发的纳税人取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和加计20%扣除。在市场接受的范围内适当的加大公共配套设施的投入，用以改善环境，增加卖点，提高产品的竞争力。同时也能够提高销售价格。比如：可以在小区内有限的空间内增设体育设施，可以让人们足不出户就可以享受到锻炼的乐趣；也可以设立会所和在顶层设立游泳池等。这样既可以娱乐，又能够休闲，相应的隐私也能够受到保护。这些项目均可以列入到开发成本里进行加计扣除。
四、充分关注税收的筹划风险
风险管理是经济主体通过对风险的确认和评估，采用合理的经济手段及技术手段对风险加以控制，规避或减少风险损失的一种管理活动。税收筹划风险是指房地产企业涉税行为因为没有正确遵循税收法律法规的有关规定，使得房地产企业没有准确和及时的缴纳税款，从而引发税务机关对企业进行检查、调整、处罚等等，最后导致房地产企业经济利益的损失。税收筹划面临诸多的不确定性和不断变化的规则约束，因此其风险更难于掌握，所以，在进行税收筹划时，企业可以通过采取以下措施加强风险管理：
1.正确区分违法与合法的界限，树立正确的筹划观。
2.关注税收政策的变化趋势。由于企业经营环境的多变形、复杂性及不确定事件的发生，税法常随经济情况的变化或为配合政策的需要而不断修正和完善。企业在进行纳税筹划时，应充分收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，在实施纳税筹划时，充分考虑筹划方案的风险，然后作出正确决策。
3.聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性，可靠性，科学性。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，是一门综合性学科，涉及法律、税收、会计、财务、金融、企业管理等多方面的知识，具有很强的专业性和技能性，需要专业技能高的筹划人员来操作。
4.力求整体效益最大化。筹划时，不能仅仅紧盯住个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案优化选择的结果。优化选择的标准不是税收负担最小，而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。
参考文献
1 李大明，论税收筹划的税收理论依据，财政研究，2003年第5期。
2 注册会计师全国统一考试辅导教材税法[M].北京：中国财政经济出版社，2010.
3 中华人民共和国土地增值税暂行条例及实施细则。
中美公路税收论文 篇九
早在18 世纪，亚当•斯密就在《国富论》中指出：“一切改良中，以交通改良为最有效。”世界各国的经济发展经验也都证明了完善的交通网络对促进经济发展是至关重要的。 详细内容请看下文中美公路税收。
从美国的税收发展来作为我国公路税收发展的，我们借鉴其先进的税收体系，对于我国公路事业的发展有重大意义，对我国的经济发展也有深远的影响。
自从1988 年10 月31 日我国第一条高速公路—沪嘉高速公路建成通车， 到 年， 我国高速公路建设已经走过历程。20年来， 我国高速公路里程从零的突破增至5.3万公里， 使我国主要公路运输通道交通紧张状况得到明显缓解， 长期存在的运输能力紧张状况得到明显改善。“十一五”期间， 交通部将着手组织实施国家高速公路网规划， 到20, 全国高速公路总里程将达到6.5 万公里； 到， 基本建成国家高速公路网， 高速公路通车里程将达到10万公里。
美国是世界上较早建成全国性公路网的国家，其中9.1 万公里高速公路连接了全国所有5 万人口以上的城镇，形成了以州际为核心的横贯东西、纵穿南北的高速公路主骨架，占到了世界高速公路总里程的三分之一。美国公路的快速发展正是得益于其完善的公路税收体系。然而，近年来随着美国公路支出的不断增加，为了更好地满足公路的发展需求，美国在公路税收领域发生了许多重要变革。
高速公路具有准公用物品的特性。税收的本质是人们享受国家(政府) 提供的公用物品而支付的价格费用， 若高速公路被看作是纯公用物品， 高速公路将由政府财政支出提供， 政府通过税收形式筹集资金。但高速公路同时又具有私人物品特性， 具有一定的排他性和竞争性， 并且高速公路可采取设置护栏、收费站的措施向享受服务的居民收费。目前世界各国收费通行与免费通行的高速公路并存， 在理论上看可以说是公用物品和私人物品性质的高速公路并存。施行高速公路免费通行的国家， 高速公路被看作纯公用物品， 纯公用物品的供给， 市场是失灵的， 只能由政府财政提供， 政府通过向居民征税来“收费” 。而如本文前段所述， 我国现有的税收制度筹集的财政收入， 已经面临着财政支出的压力， 无法为高速公路的供给提供足够的财政支持， 只能将高速公路交由市场供给， 政府通过制定价格机制以确保市场供给有效。而正由于政府保留确定价格的权利， 高速公路行业的供需关系、资源配置的效率不是由市场决定， 而是由政府选择的一系列政策决定。
税收论文 篇十
税收论文
摘要：
电子商务在促进经济发展中扮演越来越重要的角色，但是其独有特征所造成的税收流失问题给我国现行税收征管制度带来了巨大的挑战。借鉴国外电子商务税收政策和经验，提出构建完善的电子商务税法体系，加强电子商务监管，实施电子商务税收优惠政策，以进一步完善我国电子商务税收制度。
关键词：
电子商务；税收问题；国际经验
一、我国电子商务发展现状
据中国电子商务中心发布的《中国电子商务市场数据监测报告》显示，，中国电子商务市场交易规模达13.4万亿元，同比增长31.4%。其中，B2B电子商务市场交易额达10万亿元，同比增长21.9%；网络零售市场交易规模达2.82万亿元，同比增长49.7%；电子商务服务企业直接从业人员超过250万人，由电子商务间接带动的就业人数已超过1800万人。中国经济发展“电商化”趋势日益明显，无疑是中国经济的一个新增长点。但是由于我国相应的电子商务税收征管体系不够完善，造成税收流失问题严重。因此探讨如何规范电子商务税收秩序，引导电子商务健康发展具有重要的现实意义。
二、电子商务特点以及引发的税收问题
（一）数字化、信息化、无纸化与传统以纸质化会计凭证为交易证据不同，电子商务的无纸化程度越来越高，交易过程及所涉及的票据均以电子文档形式保存，不涉及现金流的使用，减少了作为征税依据的纸质凭证。电子商务的数字化、信息化导致征税对象难以确定，并对不同税种造成不同程度的冲击。依据税法规定，根据交易对象和内容的不同将征税对象分为有形商品、劳务和特许权，但电子商务的数字化和信息化模糊了征税对象的性质，难以区分商品、劳务和特许权。电子商务采用在线销售方式，基于互联网以数字化方式传送销售，将有形产品转化为无形的数字化产品后，这对增值税的冲击表现为征税时适用的税种发生了变化。对于网上销售无实物载体的纯数字化产品（如电脑软件），征收的税种由增值税变为营业税；电子商务在线交易数字化产品，钱货的交付均在网上完成，海关难以获得传统票据来掌握此类交易，海关征税的税基不存在，使海关的征税变得十分困难。而且无纸化的电子商务使增值税专用发票难以获取，极大冲击了以传统纸质会计凭证为依据的增值税专用发票管理体系。
（二）虚拟性、隐蔽性电子商务是基于互联网的新型商贸方式，交易全过程都在虚拟的网络空间完成，使交易主体、场所、商品或者服务等均虚拟化，使得纳税主体难以确认。税务机关进行税务征管工作时，必须首先确定纳税主体以及相关的交易信息，但是对于电子商务中的经营者而言，只要交纳一定的注册费用，就可以拥有自己的网页进行电子商务交易，交易双方无需见面，传统意义上的有形仓库和经营场所均被网络虚拟化，纳税机关很难确定纳税主体及应税事实，经营者也很容易逃避工商登记。依据税法规定，营业税按照劳务发生地原则确定营业税的课税地点，但是电子商务的虚拟化使劳务发生地点难以界定，削减营业税的税基，造成税收流失。我国企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税，但在电子商务中，互联网的虚拟化难以确定“我国境内企业”，企业所得税的征管更是无从谈起。
（三）国际化、快捷化互联网的全球化使电子商务打破地域限制，计算机的自动化极大地缩减了交易时间，减少了交易环节，降低交易双方的交易成本。但是传统的流转税的多环节纳税体系难以适用电子商务，电子商务的快捷化使交易的中介环节减少甚至消失，以致课税点的减少，侵蚀税基，导致税收流失。电子商务的国际化加大了营业税课税地点确认的难度。电子商务中的远程劳务具有消费地和提供地相分离的特点，致使劳务发生地难以确认。当发生跨国劳务交易时，如果以劳务消费地为课税地点时，对于国内企业接受境外远程劳务时，则应征收营业税；对于国内企业向境外提供远程劳务，则不应征收营业税；而如果以劳务提供地为课税地时，则国内企业向境外提供远程服务需要缴纳营业税，国内企业接受境外远程服务不需要缴纳营业税。
三、国内外电子商务税收征管比较
（一）中国电子商务税收征管法制建设中存在的“两大困境”当前我国电子商务相关法制建设落后于电子商务征管的需要，电子商务的法制建设亟待完善。虽然近几年我国出台相关规章制度对电子商务征税问题进行规范，但是可操作性不高，《税收征管法》在电子商务的立法方面存在很大的漏洞。
1、电子商务税务登记困境。《税收征管法》没有明确规定从事电子商务的纳税人是否应该进行税务登记，亦缺乏电子商务登记方式的规定。于203月15日起施行的《网络商品交易及有关服务行为管理办法》虽然规定从事网络商品交易及有关服务的经营者，应当依法办理工商登记注册。但不具备工商登记注册条件的自然人，则应该在第三方平台进行实名登记。“不具备工商登记注册条件”缺乏明确规定，可操作性有待商榷。
2、电子商务税务稽查困境。由于电子商务的虚拟化、数字化，交易中涉及的电子凭证具有可修改性，这使得税务机关进行税务征管稽查工作时失去基础。虽然《网络发票管理办法》进一步确定了电子发票的效力，但是此办法并非针对网络购物和电子商务征税，而是为了规范发票使用和税收征管。因此，针对专门规范电商在具体操作中不主动开具发票、篡改发票等形式偷逃避税行为的相关规章制度亟须出台。
（二）美国电子商务税收征管的主要政策法规作为电子商务发源地的美国，从电子商务发展初期，美国各级政府就高度重视电子商务的发展，积极制定规范电子商务健康发展的法规政策。
1、美国电子商务税收法律体系。自1995年以来，美国政府出台一系列电子商务税收政策。1995年，美国政府研究制定与电子商务有关的税收政策，并成立了电子商务工作组和经济分析局，收集信息作为今后征税依据；美国财政部发布《全球电子商务选择性税收政策》白皮书，主要规定了电子商务的技术特征、遵循原则、税务管理方法；发布的《全球电子商务框架》确立了税收中性、透明、与现行税制及国际税收一致的原则；美国国会通过了《互联网免税法案》规定连续三年的免税期限，并确定属地征税等原则以避免多重课税和课税歧视；美国电子商务咨询委员会再次通过的《互联网免税法案》延长了免税期限；美国国会于又通过《互联网税收不歧视法案》扩大了免缴互联网接入服务税范围；美国参议院通过了《市场公平法案》，该法案规定在简化各州征税法规前提下，对电商企业征收地方销售税和使用税，移动应用开发者、云计算服务音乐与电影等数字产品的下载领域也被纳入征税范围。
2、美国电子商务税收监管体系。美国政府成立专门机构对电子商务征税进行调查分析。1995年美国成立的电子商务工作组和经济分析局，专门研究与制定电子商务税收政策。该工作组的决策信息是由另设的三个政府机构提供：美国普查局提供电子商务数据统计信息；美国经济分析局分析电子商务产业增长与税收变动效应；美国劳工统计局记录电子商务行业劳务数据。通过多方面获取大量电子商务信息统计，以确保电子商务税收政策的合理性和适用性。
（三）欧盟及韩国电子商务税收征管情况
1、欧盟。欧盟主张对原有税收征管条款进行补充修订以适应电子商务的发展需求。欧盟颁布的电商增值税新指令，将此前非欧盟居民企业向欧盟个人消费者提供电子商务不用缴纳增值税的规定修正为非欧盟居民企业，不管是向欧盟企业提供电子商务，还是向欧盟个人消费者提供电子商务，都要缴纳增值税，以平衡居民企业与非居民企业之间的税收负担。欧盟通过新的增值税改革方案，规定由收入来源国开征增值税。欧盟对电子商务征税采用代扣代缴方式，欧盟成员国采用一种自动扣税软件，该软件将用户申请和用户银行卡绑定，在交易进行时，该软件自动计算消费额和税额，扣款成功后，将消费款划至公司账户，将税款划至税务部门，并将税务信息传至网上税务监控中心。欧盟实行的电商税收优惠政策是在对年销售额在10万欧元以下的非欧盟公司免征增值税。
2、韩国。韩国为了规范电子商务交易行为，保护各方的权益，于颁布《电子商务消费者权益保护法》，并规定以前相关法律规章也适用于当前电子商务市场的监管。为保障电子商务市场的健康发展，制定严格的市场准入制度并实行中央和地方分级监管的多头监管电子商务交易行为。韩国为鼓励电子商务的发展，实施一系列税收优惠政策，如对中小企业的税收收入减免0。5%的年度电商交易额；对于境外网购有形商品的购货款与运费之和低于十万韩元的，免征进口税；对于网上输出娱乐、教育软件等电子物品视为出口，免征关税。
四、完善我国电子商务税收征管体系的建议
（一）构建完善的电子商务税法体系通过对国内外电子商务税收征管的现状和经验分析，可以看出，完善立法是解决电子商务税收流失问题的重要前提。电子商务市场与传统市场存在相似之处，只需要对原有税法条款进行适当的补充修改，就可以适应电子商务的发展需求，为电子商务发展创造公平的运营环境。在税收实体法中，应进一步明确规定征税对象，无论是有形商品、无形商品、数字化产品或线上交易和线下交易，都应该统一纳税，享受同等的税收待遇。如美国在最近颁布的《市场公平法案》中明确将云服务等纳入征税范围之内，我国应在税收法案中对征税对象明确界定。依据电子商务特征对各种税种的冲击，应对各税种的征税规定进行一定的调整，以适应电子商务发展的特征。关于增值税的调整，首先应规范电子发票。基于增值税专用发票在增值税征管中的`重要性以及电子发票在当前电商蓬勃发展的经济环境中日益重要的作用，在现有的网络发票管理办法中补充专门针对电子商务发票管理的新规十分必要。如新规中明确以电子签名保障电子发票开具内容的真实性、开具电子发票的企业需到税务部门备案以供稽查等。其次应重新界定增值税和营业税的征税范围。由于电子商务数字化特征，使很多劳务和商品数字化，以致难以区分商品和劳务。对此，可以将增值税的征税范围扩大，亦符合营改增的政策指向。关于关税的调整，短期来看，为了鼓励国际贸易自由化，应对电子商务的关税进行减免，但是从长远来看，为避免关税的流失，应引入先进的技术平台，组建网上海关征管电子商务的关税。在税收程序法中，针对电子商务虚拟性和国际性造成的税务登记困境以及《税收征管法》、《网络商品交易及有关服务行为管理办法》对此方面规范不足，必须对电子商务的税务登记进行特殊规定管理，并与电商注册网页、域名的管理进行协作，如企业进行注册登记时，应将注册域名、服务器地理位置等材料进行报送，税务机关应据此核发登记证并进行特殊管理。电子商务税收缴纳方式可以参照欧盟代扣代缴体系，由第三方支付平台按一定的征收率代扣代缴应纳税收。
（二）加强电子商务运行监管，优化发展环境根据国外税收监管的经验，大致有政府加强监管和政府减少干预两种方式，比如韩国实行多级政府联合监管，就强调了政府在电子商务税收监管中具有重要作用。我国应根据国情，加强政府对电子商务市场的监管，整合各部门力量，进行多方面的监管。在国家层面应该成立专门监管电子商务税务的管理部门，负责全国电子商务税务管理的统筹工作，收集整理全国电子商务交易信息，下发给各级负责单位机构；开发电子商务征税软件，推进电子凭证的管理，以技术手段保证电子商务的税务监管。开发的征税软件应攻克电子票据可修改的弊端，以保证电子票据信息的真实性，同时，应充分利用云计算来保存数据，防止数据丢失，保证数据的持久性和可查性。管理部门应该加强与各金融机构的合作，如联合开发相关应用软件，在电子商务网络支付贸易发生时，可以提醒相关企业纳税，管理部门也可以据此应用软件收集电子商务数据。电子商务税收管理部门还应该加强与第三方支付的合作，因为我国目前的电子商务交易大多是通过第三方支付平台完成的。利用第三方支付平台大数据系统，通过与金融等相关部门的合作，监控电子商务交易的全过程，掌控电子商务交易额，防止逃避税行为。地方的税务机关应负责核实专门管理部门下发的相关信息数据，对地方电商进行分类监管，以地方物流信息和社会信息为辅助，形成完整的监控信息链，并利用社会媒体力量，严打电商不合规的纳税行为。
（三）实施电子商务税收优惠政策借鉴国外的电子商务征管经验，各国对本国电子商务的发展都实行相关的税收优惠政策。我国电子商务处于蓬勃发展阶段，其作为经济发展的一个新增长点，对于缓解就业压力、增强国际竞争力具有重要作用，实施适当的税收优惠政策，有助于促进电子商务的稳定发展。美国实行的《市场公平法案》规定，对国内远程年度销售额不超过100万美元的电商，可以在一定程度上免除部分销售额的税金，即电商企业可以申请豁免销售税。我国应依据电商规模的大小，设置不同的起征点，同时应根据电子商务的社会效益和利润率的实际情况来设置网络交易的税收起征点。韩国的税收优惠政策对中小电商企业的交易额中减免部分收入，我国可借鉴此法，对刚起步的电商企业，在一定期限内，对收入的一定百分比免税或者直接免税，同时结合小微企业优惠政策，鼓励创业，促进就业。为促进电子商务国际贸易的发展，可以对提供国际型产品的电商企业实行出口退税优惠政策。
［参考文献］
［1］李恒，吴维库，朱倩。美国电子商务税收政策及博弈行为对我国的启示［J］。税务研究，（2）：75。
［2］吴黎明，胡芳，王博宇。关于电子商务征税问题的探讨［J］。商业会计，2014（4）。
［3］江晓波。我国电子商务税收法律立法现状及对策［J］。法制博览（中旬刊），2014（3）。
［4］张丹。国外电子商务税收政策对我国的借鉴［J］。商业研究，2014（3）。
［5］何辉，侯伟。电子商务税收对策：国际借鉴与我国的现实选择［J］。观察，（1）。
我国房产税税收论文 第十一篇
从上述采访中可以看出国家积极改革房产税的决心，进一步推动房产税改革试点的范围及程度，同时对如何在中国进一步改革财产税进行了思考，如何使房地产调控在制度建设方面得到更多实质性推进及如何改革完善地方税务体系。如何推进财富分配机制及如何抑制房地产泡沫等。
正因为当前我国房价虚高，有关专家提出要多占有多套房产的人征收房产税，希望通过征收房产税来遏制炒房，投机性购房现象。这是在物业税面临法律和技术障碍的情况下，房产税被赋予的厚望。
财政部9月曾就为什么要进行房产税改革做出公开回答，提出是对个人所有的住房恢复征收房产税是必要的。
房产税的征收有利于社会资源的公平、公正分配。众所周知，地球的资源是有限的，土地资源尤为有限。随着人口大爆炸时代的到来，人类赖以生存的土地越来越少。人人有所居是人类生存的合理需求，如果让少数人一人占有多套住房，导致闲置空房，则是对资源的滥用。因此，对自住房以外的房产征收房产税，以减少少数人对自主需求以外的房产的占有，是有利于资源的合理利用和分配的。而且近几年房产投资或投机成为一部分人积累财富的重要方式，对居民收入差距的扩大产生了越来越大的影响。通过对面积大、价值高、套数多的个人住房征收房产税进行适当调节，可以一定程度上促使收入和财产的合理分配，缩小贫富差距。社会不稳定的根源在于社会财富分配不合理所导致的。征收自住以外房产的房产税，有利于少数人占有财富的表现形式，从而增加其他社会成员的财富占有显示，这将有利于调节居民收入和财富分配，促进社会稳定。
税收的论文 第十二篇
摘 要：房地产企业存在着开发成本高、资金量大、利润率及销售风险高、投资回收期长等诸多特点。近年来，我国房地产市场发展迅速，国家对房地产市场频繁调控，房地产行业竞争越发激烈。在这种情况下，房地产企业为提高自身经济效益，要做好税收筹划工作。特别是在我国将房地产企业纳入“营改增”试点范围后，为有效提高房地产企业的纳税管理水平，降低企业税负，更需要对房地产企业的税收筹划进行研究，从而为房地产企业的健康发展奠定良好的基础。
关键词：房地产企业；营改增；税收筹划
近年来，我国经济保持持续增长的态势，这也使房地产开发水平不断提高。在当前房地产市场还不完善的情况下，房地产企业偷漏税情况十分严重，这也使税务机关将房地产行业纳税情况作为监管重点，房地产企业涉税违法的代价也不断加大，在这种情况下，房地产企业为降低税负，将税收筹划作为一个重要选择。特别是从今年五月份开始，我国房地产企业纳入营改增试点范围，为进一步提高房地产企业的纳税管理水平，提出有钍对性的纳税筹划建议，使房地产企业税负能够得以降低。
一、房地产企业税收筹划重要性分析
1.房地产企业纳税金额大、负债率高
房地企业普遍存在投资大、经营周期长及收益集中在后期等特点，由于房地产企业纳税金额较大，使其具有较大的节税潜力，利用有效的税收筹划，能够有效降低房地产企业的税务负担。而且房地产企业存在较高的负债率，融资渠道十分单一，通过税收筹划能在一定程度上缓解企业资金压力。
2.税收筹划是实现房地产企业可持续发展的基础
房地产企业通过税收筹划能有效降低纳税成本，实现利润最大化。一直以来，我国房地产企业的依法纳税意识都不强，为降低纳税成本，存在偷税、漏税及避税等现象，这些违法行为不仅会受到法律的制裁，而且还会给房地产企业的可持续发展带来严重的影响。因此，对于房地产企业来讲，要想降低税负，就要利用科学的税收筹划来降低税务成本，从而更好地促进房地产企业的健康、持续发展。
二、房地产企业纳税筹划的建议
1.强化管理，确保开支项目获得可抵扣的增值税专用发票
房地产企业纳入营改增试点范围后，土地成本和建筑安装成本进入抵扣链条，因此，企业财务部门要确保在地产项目实施过程中强化管理土地获取、原材料采购、建筑安装成本决算等环节，选择具有一般纳税人资格的合作伙伴，取得相应增值税专用发票，以便于进行后期的抵扣。同时，地产开发企业的会计账户要进行相应调整，特别是要设置“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“未交增值税”“待抵扣增值税”等相应的科目，这样会计核算则会更为准确和规范，加强对增值税专用发票的管理，进一步实现对税务风险的有效防范。
2.充分考虑各种运作模式对增值税处理带来的影响
房地产企业运作方式具有多样性，在不同运行模式下，房地产企业收益形式也具有较大差异。如不动产租金(适用11%增值税税率)、资金融通收益(适用6%增值税税率)，包含设备出租、水费、电费、电话费、上网费、传真费、物业管理费、装修费用等名目的收入(各自适用6%、11%或17%的增值税税率)，甚至归属于不征收增值税的投资收益。这就需要房地产企业对历史项目进行统计分析，测算以往不同运作模式产生的税负和利润，再综合考虑自身的企业战略以及财务状况选择地产项目的运作模式。
3.寻找变量
在税收筹划过程中，需要发现和引入变量，即及时发现能够导致税额变化的因素，差异化地选择影响税收的政策，并针对计税依据和税率来采取适宜的税收筹划方法。这主要是由于应纳税额直接受计税依据和税率的影响，当计税依据越小时，税率越少，则应纳税额也会越少。在税收筹划过程中，房地产企业要积极寻找相关税收政策中的特定条款，并对其进行充分利用，这些特定条款多以差异性条款、选择性条款及优惠性条款等为主，通过对这些条款的运用，能有效发现税收筹划的空间，减少税款的应缴金额，达到税务减负的目的。
4.遵循成本收益原则
房地产企业通过税收筹划来获得整体经济效益。但由于各税种之间存在相互联系及相互依存的关系，即某一税种应纳税额减少后，其他税种税额则会增加，这就需要在税收筹划时分析成本收益，确保在经济上具有可行性。
在对增值税进行筹划的过程中，要通过合理合法控制，从而实现增值率的降低。房地产企业要想降低增值率，可以采取降低产品售价、增加可扣除项目与合并核算单低增值税率业务等方法，但这些方法存在着收入减少或是其他成本、税负上升等问题，因此，在税收筹划时需要寻求总体税后净收益最大化。
三、结语
房地产企业税收是国家财政收入的重要组成部分，在当前市场经济环境下，税收也是对市场经济的主要调节手段，这也使房地产企业税收筹划更具重要性。房地产企业通过税收筹划，不仅有利于企业的健康有序发展，而且对完善我国相关法律法规也具有非常重要的意义。
税收的论文 第十三篇
摘要：
在改革的大背景下，我国实行了营业税改增值税的税制改革。在现实中，这项税制改革对企业税收产生了深刻影响，主要体现在企业经营架构与企业税负两个方面。我国于2012年在上海开展了试点工作，试点结果显示，对不同类型的企业，营业税改增值税会产生不同的影响。基于此，文章首先对营业税改增值税问题作了简要概述，然后就营业税改增值税对企业税收影响作了深入分析。
关键词：
营业税，增值税，企业税收，企业经营
近些年来，伴随着世界经济全球化的深入发展，以及我国经济体制的不断变革，税收体制改革问题引起了社会的广泛关注。在新形势下，现有的税收体制已不能适应社会发展的需要，必须加强改革力度，以完成与国际的接轨。然而，对于税收体制改革来说，当今的社会环境既是一种机遇，也是一种挑战。一方面，改革的条件变得越来越好，无形中增加了改革的动力；另一方面，改革的要求却变得越来越高，无形中又增加了改革的压力。就现实情况下，税收改制过程中还存在许多突出性问题，如重复征税、偷税漏税等现象屡见不鲜。在这种情况下，为了妥善解决税收改制的问题，进一步完善现有的税收制度，我国于2012年1月1日起开始在部分地区或行业开展增值税改革试点，将营业税逐步改为增值税。在现实中，营业税改增值税对企业税收产生了深刻影响，加强对这种影响的研究，具有重要的理论价值与现实价值。基于此，本文从基本概述与具体影响两个角度，对相关问题作了如下的分析与探讨。
一、营业税改增值税问题的基本概述
在1994年，我国对税法进行了新调整，对劳务征收营业税，而对货物征收增值税。在市场经济环境中，这种调整发挥了至关重要的作用，既完善了我国现有的税收制定，也规范了纳税人的纳税行为，还增加了国家的税收收入。因此，在税制改革史上，这项调整被公认为是一次成功的调整，被成功地载入了改革史册。然而，随着社会形势的变迁与发展，尤其是市场经济体制的大变革，这种调整已经不能适应形势发展的需求。例如，有的营业税纳税人在外采货物过程中会产生增值税，而有的增值税纳税人在外购劳务的过程中又会产生营业税。在这种情况下，这些纳税人不可避免地会出现重复缴纳增值税或营业税的问题。在实际中，这种重复征税的问题无疑会增加企业的负担，在有些情况下还会造成纳税秩序以及社会秩序的混乱。与此同时，这种现象还会对经济结构调整产生一定的副作用，延缓现代服务业的发展步伐。可见，及时划清营业税与增值税之间的界限，是非常必要的。
现如今，我国正处于加快经济发展方式转变的关键时期。面对这种现实，我国明显加快了税收体制改革的步伐。尤其是在近三年内，这种步伐比以往跨越的更大、更坚实。例如，财政部与国家税务总局于2011年11月16日联合印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点方案》等相关的法律法规，用文件的形式对税收制定进行了新一轮的规范与调整。在以上文件当中，详细地规定了营业税改增值税问题。而且，还明确提出要在上海首先进行试点。具体内容如下：在现有13%与17%两档增值税率的基础上，新增设两档低税率，分别为6%与11%。其中，对部分现代服务业，如信息技术服务，采用6%的税率；而对于交通运输业，则采用11%的税率。试点半年多来，总体成果还是比较显著的。这说明，在一定条件下，营业税改增值税是可行的。
二、营业税改增值税对企业税收的影响分析
从哲学的角度讲，事物之间是相互联系的。营业税改增值税，会对企业带来深刻的影响。从性质上分，既有积极影响，也有消极影响；既有显性影响，也有隐性影响。对于企业而言，不管是哪种性质的影响，都要做到心中有数，实现税收方面的完美过渡。总体而言，这种影响主要体现在企业经营架构与企业税负两个方面。
（一）营业税改增值税对企业经营架构的影响
在2012年3月24日举办的“中国经济五十人论坛会”上，国家税务总局原副局长许善达明确指出，在企业经营架构的问题上，营业税改为增值税会对其产生重大影响。在1994年税制改革时，起初的预定方案是将制造业与服务业都纳入到增值税的征收范围。但是这套预案最终并没有实现，服务业仍然归属于营业税的范畴。之所以会出现这种变化，与分税制的牵制有着直接的关联。然而，随着社会形势的变迁与发展，1994年税制改革的弊端逐渐显现出来，而且凸显的程度越来越高。如果继续采用这套税制方案，那么就不可避免地会出现重复征税的问题。显而易见，它会给企业带来额外的税负，影响企业的健康发展。
近些年，我国服务业之所以未能成功转型，与营业税的限制有关。受此影响，我国现代服务业的发展水平远落后于西方发达国家。在这种情况下，我国推出了“结构性减税”政策，以更好地适应社会转型以及经济发展的需要。营业税改增值税是该项政策的重要组成部分，在发挥政策优势以及推动现代服务业发展方面具有不可替代的功能与价值。对于企业来说，营业税改增值税可以收到制造业税负与服务业税负同时降低的效果，极大地减轻了企业的税收负担。长期以来，我国税收出现了“营业税过高而增值税过低”的怪圈。受此影响，有许多企业故意地将服务项目纳入到增值税范围。这种做法不仅扰乱了税收秩序，而且有悖于税收专业化的发展趋势。因此，在营业税改增值税以后，企业原有的经营架构必然会受到影响，需要企业对经营架构做出新的调整。
（二）营业税改增值税对企业税负的影响
在对上海部分现代服务业与交通运输业开展的营业税改增值税试点当中，新增加了6%与11%两档低税率。这项政策调整，对某些行业具有特殊的支持作用，有利于减轻它们的整体税负。但是对于其它一些具体行业，其带来的影响还有待进一步实践观察。
据相关统计报告显示，对于物流行业来说，营业税改增值税是一项有利于自身的改革。之所以这样说，主要基于三方面的`原因：首先，电子商务是物流业的必备要求，而电子商务属于服务业的范畴，需要缴纳营业税。这样，在营业税改增值税以后，税收的税率与额度都会得到大幅度地降低。其次，营业额大而增值额小，是物流行业的一项显著特点。基于该项特点，营业税改增值税以后，物流行业的纳税额会大幅度下降，这是一种必然现象。再次，通常情况下，物流行业需要较高的运行成本作支撑，无论是储存仓库，还是运行车辆，都需要付出一笔数额不菲的资金。而在营业税改增值税以后，有大部分成本会划入到增值税的征收范畴，所以降低税负也是该项改制的必然结果。
从企业运营模式的角度看，不同性质的企业，会有程度不等的税收负担。例如，对于外部采购较大的企业来说，它们的税负会相对较轻一些；而对于劳动密集型企业来说，它们的税负则会相对较重一些，因为它们容易受到抵扣的限制和影响。再者，即使是同一性质的企业，如果处在不同的发展阶段，其税负情况也不尽相同。例如，在建立初期，企业需要引进大量的器材与设备，固定资产投资较大。在这种情况下，它们有诸多可以抵扣的内容，这样它们的总体税负就会降低。相反，当企业进入成熟阶段以后，固定资产方面的投入会相对减弱，而可抵扣的内容也会相对较少，这样它们的总体税负则会提高。
自从试点开始以后，上海股市发生了重大变动，东方航空、强生控股、大众交通等企业的股票行情要明显好于其它企业。由此可见，对于这些类型的企业，营业税改增值税对其好处大于坏处。当然，有些专家学者也指出，这种市场反应可能是暂时的，我们很难保证这种局面一直会持续下去。因为，这些企业的体量大而利润率低，营业税改增值税对其影响要取决于具体税率情况，所以不能片面地对其影响下定结论。其实，这种说法不无道理，营业税改增值税对企业税负的影响不是固定不变的，而是随着实际情况的变化而变化。
将上海交通运输业作为首个试点项目，会极大地减轻其航运业的税负。众所周知，上海是我国最大的金融中心，在世界范围内也具有一定的影响。但是，航运业一直都是这个金融中心的短板。根据“木桶理论”，这个短板会成为上海发展的绊脚石。在航运业税收方面，我国与外国存在明显区别。在我国，航运业的税负较重，要缴纳印花税、车船税、营业税、企业所得税等诸多税种。而在国外，有些国家只对航运企业征收一定的吨位税与登记费。这也是为什么我国航运企业选择在海外注册的原因所在。因此，从某种意义上讲，营业税改增值税可以吸引我国航运企业的“入籍”。
三、从短期试点看营业税改增值税对企业税收的影响
在2009年全面实施增值税转型以后，此次营业税改增值税的试点是我国税收制度的又一次重大变革。就改革初衷而言，旨在完善我国现有的税收制度与税收体系。很显然，这次调整可以有效避免营业税与增值税重复征税问题的发生。因此，要想振兴我国现代服务业的发展，调整我国现行的经济结构，丰富我国经济发展方式，就必须充分发挥税制改革的作用，通过营业税改增值税，切实减轻企业税收负担，这也是本次试点工作的最大收获。
在试点税改方案当中，有两项调整比较明显：
一是将货物运输服务与装卸搬运服务的3%的营业税调整为11%的增值税；
二是将物流的配套服务5%的营业税调整为6%的增值税。
很显然，调整后的税率明显提高了。一项民意调查数据显示，在试点以后，上海大部分物流企业都认为自身的税负增加了。而官方统计数据也显示，物流企业的实际增值税负担率由1.3%提高到4.2%，提高了近3个百分点。而一些物流配套服务企业的税负也有明显上升的趋势，但是它们通常可以通过内部调控来消耗。而与此不同，货物运输服务企业与装卸搬运服务企业的税负增加幅度更大，而且还无法通过内部消化的方式来处理。更有甚者，在营业税改增值税以后，路桥费、人力成本等不再计入运输企业成本的抵扣范围。而在运输企业成本当中，这部分成本的比重高达35%。受此影响，运输企业的税负出现了成倍增长的现象。总之，营业税改增值税将不利于大型运输企业的减负，而有利于大多数中小型企业的减负。
从中小企业的发展环境看，它们很难获得充足的资金支持，这一点从温州老板跑路事件中就有所体现。尽管原有的税收政策带有明显的优惠性政策，但是这些政策不足以解决它们的资金问题。在本次试点当中，提出对年销售额在500万以下的企业征收3%的增值税。对于中小企业，尤其是对微型企业来说，这项新政策具有很强的动力。然而，在实际中，这些企业的一些行为，如自开发票等，会一定程度上会影响税制改革的效果。
四、结语
综上所述，研究营业税改增值税对企业税收影响的影响是一项非常系统的工程。首先，要对该项工程的必要性与重要性有一个清晰认识；其次，要对该项工程的研究现状有一个全面分析；最后，要对该项工程的加强路径有一个科学把握。只有这样，才能真正夯实该项工程的基础，增强该项工程的有效性与实效性。
汉屈群策，策屈群力。上面的13篇税收论文是由山草香精心整理的税收论文范文范本，感谢您的阅读与参考。
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